Вопрос:
Наша организация имеет на балансе 8 машин и только одна из них большегруз более 12 тонн, поэтому мы зарегистрированы в системе Платон.
Как заполнить декларацию за 2016 год по новой форме с учетом платы в Платон?
Ответ:
Организации необходимо подать декларацию по новой форме, в которой предусмотрено отражение данной операции. Декларация заполняется в общем порядке, по каждому транспортному средству рассчитывается налог. В частности по автомобилю, за который вносилась плата "Платон"при заполнении разд. 2 декларации необходимо указать:
– по строке 280 – код 40200;
– по строке 290 – плату "Платон", уплаченную в 2016 г. за этот автомобиль, но не более начисленных сумм. Эта сумма будет уменьшать исчисленный налог (строка 190) при расчете налога к уплате (строка 300).
Рассчитать организациям – плательщикам транспортного налога нужно в порядке, установленном ст. 362 Налогового кодекса РФ , с учетом положений законов субъектов РФ. Граждане, в том числе индивидуальные предприниматели, транспортный налог самостоятельно не рассчитывают. Это делает налоговая инспекция на основании сведений, которые предоставляют ведомства, производящие государственную регистрацию транспортных средств на территории России ( п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ ).
В особом порядке рассчитывают налог организации – плательщики транспортного налога, которые имеют автомобили с максимальной массой свыше 12 тонн, зарегистрированные в соответствующем реестре (т.е. плательщики платы за вред, причиненный автодорогам ). По таким автомобилям они вправе уменьшать сумму транспортного налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода, на сумму платы за вред, причиненный автодорогам такими транспортными средствами , перечисленную в данном налоговом периоде (календарном году). При этом вычет предоставляется в отношении каждого транспортного средства, по которому вносится плата. Если при применении налогового вычета сумма транспортного налога по конкретному транспортному средству, подлежащая уплате в бюджет, принимает отрицательное значение, то налог по нему не уплачивается (равен нулю).
Кроме того, такие налогоплательщики, вносящие плату, авансовые платежи по транспортному налогу не уплачивают (но рассчитывают для целей учета при налогообложении прибыли и УСН ).
Такой порядок уменьшения налога на вычет по плате распространяется на правоотношения, которые возникли с 1 января 2016 года, и применяется до 31 декабря 2018 года включительно. Однако сами поправки, установившие вычет, вступили в силу только 3 июля 2016 года. В связи с этим уплата авансовых платежей по транспортному налогу за I квартал 2016 года уже могла быть произведена. В этом случае, если по итогам года сумма платы за 2016 год окажется равной либо больше суммы транспортного налога, авансовый платеж по нему за I квартал 2016 года можно считать переплатой. Ее можно зачесть или вернуть в порядке, предусмотренном ст. 78 Налогового кодекса РФ . При этом сумма авансового платежа за I квартал 2016 года будет считаться излишне уплаченной суммой только после установленного срока представления налоговой декларации по транспортному налогу за 2016 год.
В качестве документа, подтверждающего право на применение вычета в сумме платы, может быть использован отчет "Сведения об автомототранспортных средствах, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, а также сведения о внесении платы в счет возмещения вреда, причиняемого федеральным автомобильным дорогам", который формируется в отношении каждого транспортного средства, принадлежащего собственнику (владельцу), за календарный год . Указанные сведения собственник может получить путем обращения к своей персонифицированной записи. Доступ к персонифицированной записи предоставляется оператором дистанционно, путем ввода логина и пароля.
Подтверждение: п. 1 , 2 , 2.1 , 3 , 6 ст. 362, п. 2 ст. 363 Налогового кодекса РФ, ч. 2 , 4 ст. 2 Федерального закона № 249-ФЗ от 3 июля 2016 г., письма ФНС России № БС-4-21/22163 от 22 ноября 2016 г. , Минфина России № 03-05-06-04/49670 от 25 августа 2016 г. , № 03-05-05-04/47021 от 11 августа 2016 г.
При этом для правильного заполнения налоговой декларации и уплаты авансовых платежей (суммы налога за год) нужно определить и общую сумму налога по всем транспортным средствам, зарегистрированным в соответствующем муниципальном образовании , а также по курирующим налоговым инспекциям .
В специальном порядке рассчитывается транспортный налог, если организация имеет право на льготы.
Оптимальный вариант
Организация для расчета транспортного налога (гражданин, в т. ч. ИП, – для проверки суммы, указанной налоговой инспекцией) может воспользоваться калькулятором "Транспортный налог" сервиса "Моё дело. Бюро" .
Форма декларации по транспортному налогу утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-11/99 от 20 февраля 2012 г. Этим же приказом утверждены порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде.
Подтверждение: п. 7 ст. 80 Налогового кодекса РФ .
Проверить правильность составления декларации на наличие в ней неточностей и ошибок можно с помощью контрольных соотношений, приведенных в письме ФНС России № БС-4-11/5693 от 7 апреля 2015 г.
Однако ряд налогоплательщиков при заполнении декларации за 2016 год могут применять новую форму , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-21/668 от 5 декабря 2016 г., которая формально обязательна к применению начиная с отчетности за 2017 год. Новой формой вправе воспользоваться те, у кого возникает необходимость отражения в декларации льготы в виде уменьшения рассчитанной суммы налога на сумму платы за вред автодорогам . Кроме того, новую форму декларации можно применять и при ликвидации (реорганизации) организации, которая происходит в 2017 году до вступления в силу Приказа ФНС России № ММВ-7-21/668 от 5 декабря 2016 г. , то есть до 28 февраля 2017 года. Если же ликвидация (реорганизация) приходится на период после указанной даты, то сдавать декларацию потребуется только по новой форме, так как в данном случае отчетным периодом будет 2017 год и приказ, утвердивший новую форму, действующим.
Подтверждение: письмо ФНС России № ПА-4-21/25455 от 29 декабря 2016 г. , Информация ФНС России от 10 января 2017 г.
В частности, при заполнении разд. 2 декларации по автомобилю, за который вносилась плата "Платон", необходимо указать :
– по строке 280 – код 40200;
– по строке 290 – плату "Платон", уплаченную в 2016 г. за этот автомобиль, но не более начисленных сумм. Эта сумма будет уменьшать исчисленный налог (строка 190) при расчете налога к уплате (строка 300) (п. 5.27 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-21/668 от 5 декабря 2016 г.).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "транспортный налог":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21448
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22693
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 25.01.2017