В нашей организации имеется в собственности земельный участок.
На 01.01.2016 года кадастровая стоимость данного участка (по справке выданной Федеральной кадастровой палатой ФС государственной регистрации, кадастра и картографии выданной 16.12.2016г.) составляла 77 077 рублей. А в справке выданной 16.10.2017г. Федеральной кадастровой палатой ФС государственной регистрации, кадастра и картографии указаны следующие сведения:
Кадастровая стоимость на 01.01.2017г. составляет 420 525,60 руб.
Дата утверждения кадастровой стоимости: 30.12.2015г.
Реквизиты акта об утверждении кадастровой стоимости в ЕГРН: 12.01.2016г.
Дата, по состоянию на которую определена кадастровая стоимость: 01.01.2015г.
Подскажите с какого периода мы должны учитывать для расчета налога на землю кадастровую стоимость в размере 450 525,60 руб.
Ответ:
Ответ подготовлен, исходя из допущения, что первоначально кадастровая стоимость земельного участка была оценена ошибочно. Ошибка исправления по решению самого органа, допустившего ошибку.
Ответ зависит от причины изменения кадастровой стоимости. Если причиной явились исправления по решению самого органа, допустившего ошибку, то применять должны с 1 января 2015 года.
Датой определения кадастровой стоимости объектов недвижимости в рамках проведения государственной кадастровой оценки является дата, по состоянию на которую сформирован перечень.
Подтверждение: абз. 2 ст. 24.15 Федерального закона № 135-ФЗ от 29 июля 1998 г.
Датой утверждения результатов определения кадастровой стоимости считается дата вступления в силу акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости и соответствующей нормы такого акта .
Подтверждение: абз. 2 ст. 24.17 Федерального закона № 135-ФЗ от 29 июля 1998 г.
Налоговая база в отношении земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговым периодом признается календарный год.
По земельному участку, образованному в течение года, налоговая база определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.
Подтверждение: п. 1. ст. 391. п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ.
Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах .
Исключение: изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.
Подтверждение: п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ.
В постановление АС Поволжского округа № Ф06-8903/2016 от 16 июня 2016 г. было установлено, что техническая ошибка была исправлена на основании решения органа кадастрового учета. В ходе рассмотрения этого дела суды пришли к выводу, что при исправлении технической ошибки, которая приводит к увеличению кадастровой стоимости участка, земельный налог подлежит исчислению и уплате исходя из действительной кадастровой стоимости участка, а не ошибочной (то есть "старой") (Определением Верховного Суда РФ № 306-КГ16-11887 от 28 сентября 2016 г. отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ).
Такое же решение было вынесено в постановление АС Уральского округа № Ф09-7509/15 от 22 октября 2015 г. судьи указали, что исправление в 2011 г. кадастровой ошибки при определении стоимости земельного участка в сторону увеличения влечет изменение размера налогового обязательства по земельному налогу за прошлые периоды. Техническая ошибка, допущенная органом кадастрового учета, влечет обязанность осуществить перерасчет сумм земельного налога, представить уточненные налоговые декларации за прошедшие налоговые периоды (2010 и 2011 гг.) и уплатить в бюджет недостающую сумму земельного налога.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 17.10.2017