Вопрос:
Нами приобретено земельный участок. Объект права: Земельный участок, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: многоквартирные жилые дома с использованием первых этажей под объекты общественного питания, торговли, бытового обслуживания, связи, детские сады, аптеки и т.д. Скажите пожалуйста какую ставку налога мы должны применить в данном случае?
Вопрос задан от имени юр. лица. Территориально находиться в г. Казани. приобретен на условиях осуществления жилищного строительства, но первые этажи под объекты общественного питания, торговли, бытового обслуживания, связи, детские сады, аптеки и т.д
Ответ:
Ставка налога зависит от вида разрешенного использования земельного участка.
В данном случае земельный участок имеет один вид разрешенного использования – многоквартирные жилые дома. Таким образом, участок предоставлен для жилищного строительства, поэтому нужно применять ставку 0,3 процента с коэффициентом 2 (в течение трехлетнего срока строительства), тот факт, что на первых этажах будут расположены объекты нежилой недвижимости, значения не имеет.
Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются местными нормативно-правовыми актами, которыми земельный налог вводится на территории того или иного муниципального образования (п. 2 ст. 387 Налогового кодекса РФ).
При этом налоговые ставки для земельного налога, установленные местным законодательством, не могут превышать 0,3 процента для земель, предоставленных (приобретенных) для жилищного строительства.
Налоговые ставки могут быть дифференцированы в зависимости от категории земель и вида разрешенного использования земельного участка.
Подтверждение: пп. 1 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ .
Дополнительно отметим, что земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не облагаются земельным налогом, и, следовательно, в отношении такого земельного участка собственники жилых и нежилых помещений этого многоквартирного дома не должны признаваться налогоплательщиками земельного налога ( пп. 6 п. 2 ст. 389 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-05-05-02/46403 от 12 августа 2015 г.).
Ставки на территории г. Казани установлены Решением Казанской городской Думы № 5-26 от 11 ноября 2013 г. (в ред. от 15.11.2017).
Так, на территории муниципального образования города Казани, в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства ставка земельного налога равна 0,3 процента.
При этом в случае если земельный участок имеет более одного вида разрешенного использования, в целях налогообложения применяется наибольший размер ставки земельного налога по видам разрешенного использования, определенным для данного участка.
Подтверждение: п. 1.3, п. 1.3.1, 1.2 Решения Казанской городской Думы № 5-26 от 11 ноября 2013 г.
При этом организациям в отношении земельных участков, приобретенных в собственность для строительства жилья и объектов, строящихся в рамках реализации Закона Республики Татарстан № 69-ЗРТ от 27 декабря 2004 г. "О государственной поддержке развития жилищного строительства в Республике Татарстан", предоставлена льгота в виде применения пониженной ставки налога в размере 0,001 процента от кадастровой стоимости земли на период с 01.01.2017 г. по 31.12.2021 г.
Подтверждение: п. 4.2.11, п. 8.4 Решения Казанской городской Думы № 5-26 от 11 ноября 2013 г.
В отношении земельных участков, занятых многоквартирными домами (за исключением земельных участков, входящих в состав общего имущества многоквартирного дома), земельный налог установлен в размере 0,2 процента.
Подтверждение: п. 1.1, п. 1.1.2 Решения Казанской городской Думы № 5-26 от 11 ноября 2013 г.
В отношении земельного участка, приобретенного (предоставленного) в собственность организации на условиях осуществления на нем жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы земельного налога производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данный земельный участок вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости . Если жилой дом построен (зарегистрирован как собственность) менее чем за три года, земельный налог (авансовые платежи по налогу), уплаченный в двойном размере, подлежит корректировке исходя из обычной ставки. Излишне уплаченные суммы налога (авансовых платежей) можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей.
Исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Подтверждение: п. 15 ст. 396 Налогового кодекса РФ .
Вывод :
В рассматриваемой ситуации земельный участок имеет разрешенный вид использования: многоквартирные жилые дома с использованием первых этажей под объекты общественного питания, торговли, бытового обслуживания, связи, детские сады, аптеки и т.д. Ставка налога определяется видом разрешенного использования земельного участка, который определен под многоквартирные жилые дома. Для земельного участка не указано двух видов разрешенного использования (например, под застройку жилыми и нежилыми строениями), а тот факт, что на первых этажах жилого многоквартирного дома будут расположены объекты нежилой недвижимости, значения не имеет.
К сожалению, официальных разъяснений по данному вопросу и судебной практики по аналогичной ситуации найти не удалось.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 30.01.2018