Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения

«Упрощенка» традиционно является самым популярным налоговым режимом. Вести учет по ней необременительно, а доля налоговых платежей значительно меньше, чем на общей системе.

Пошаговая инструкция для регистрации ООО и ИП

Регистрация ООО Регистрация ИП

В чем преимущества и недостатки УСН?

Главное преимущество УСН – снижение налоговой нагрузки на малый бизнес. Ведь применение упрощенной системы освобождает от уплаты НДС, налога на прибыль и НДФЛ в отношении предпринимательских доходов.

Существенным преимуществом УСН является то, что налоговую отчетность нужно сдавать только один раз по итогам года. Ежеквартальных отчетных периодов «упрощенка» не предусматривает.

Также неоспоримым преимуществом УСН является то, что бизнесмен сам вправе выбрать наиболее выгодный для себя порядок расчета налога: 6% от доходов или 15% от разницы между доходами и расходами.

Несмотря на очевидную привлекательность, упрощенная система не лишена недостатков. Так, работа на УСН попадает под ряд ограничений. Законодательство устанавливает максимально допустимую численность персонала, величину годового дохода и стоимость основных средств. При превышении лимитов право на применение УСН утрачивается. Из-за освобождения от НДС не все клиенты хотят сотрудничать с «упрощенцем», ведь по такой сделке они не получат вычет НДС, который получили бы при закупках у поставщика на общей системе.

Имеет недостатки упрощенка и при учете доходов и расходов. В частности, кассовый метод учета доходов требует включения в налоговую базу авансовых поступлений от клиентов. Хотя в дальнейшем сделка может расстроиться, и аванс придется вернуть. Тем не менее, на дату получения денег, несмотря на неопределенность их дальнейшей перспективы, они подлежат налогообложению по УСН. А при уплате налога с объекта «доходы минус расходы» уменьшать налоговую базу по налогу можно лишь на разрешенные затраты, попавшие в перечень, утвержденный статьей 346.16 НК РФ.

Как рассчитывать налог при УСН?

При переходе на «упрощенку» предприниматели сами решают, как они будут рассчитывать и платить налог. Возможных вариантов два.
Платить налог можно с объекта «доходы». В этом случае ставка налога составляет всего 6%. Однако при таком порядке расчета расходы бизнесмена на сумму налога не влияют. Уменьшить налог ИП могут на сумму оплаченных фиксированных взносов. Организации и предприниматели, имеющие сотрудников, могут уменьшить налог на страховые взносы с зарплаты персонала и выплаченные больничные. Однако такой вычет не может быть больше половины налога к уплате.

Альтернативный вариант – уплата налога с объекта «доходы минус расходы». В этом случае ставка налога выше и составляет 15% (местные власти могут понижать ставку для отдельных видов деятельности). При расчете налога на этом типе УСН полученные доходы можно уменьшить на осуществленные расходы при выполнении нескольких условий: расход должен быть оплачен, подтвержден закрывающим документом (актом или накладной) и предусмотрен перечнем ст. 346.16 НК РФ.

Важный момент: УСН 15% предусматривает уплату минимального налога. Он платится в том случае, если расходы превысят доходы, или если минимальный налог будет больше рассчитанного по общему правилу. Рассчитывается минимальный налог как 1% от величины полученных доходов.

Кто может применять УСН?

Работать на «упрощенке» могут как индивидуальные предприниматели, так и ООО. Для этого у них должны выполняться некоторые условия. В частности, сумма доходов за год не должна превышать 60 млн.руб. (эта величина ежегодно корректируется на коэффициент-дефлятор), стоимость основных средств не должна быть больше 100 млн.руб., а численность работников – 100 человек.

Кроме того, применение УСН запрещено для отдельных видов деятельности, таких как ломбарды, банковская и страховая деятельность. ООО не могут работать на «упрощенке», если в составе учредителей имеют другую фирму, которой принадлежит более 25% доли в уставном капитале. Несовместимы применение упрощенной системы и наличие филиалов у организации.
Во всех остальных случаях применение УСН возможно.

Как перейти с другой системы налогообложения?

Перейти на УСН можно либо с даты регистрации, либо с нового календарного года.

Для работы на УСН с момента постановки на учет в налоговую инспекцию подается уведомление по форме № 26.2-1. Его можно передать в регистрирующую инспекцию вместе с документами об открытии ИП или ООО. Если сразу уведомление подано не было, сделать это можно в течение 30 дней с даты регистрации бизнеса. В этом случае уведомление о переходе на УСН подается в районную налоговую инспекцию по месту учета. При соблюдении 30-дневного срока «упрощенка» будет применяться с первого дня существования ИП или ООО.

Бывает и так, что срок после регистрации пропущен или необходимость перейти на УСН возникает в отношении давно существующего бизнеса. В этом случае в свою налоговую инспекцию также нужно подать уведомление по форме № 26.2-1. Но переход состоится лишь с начала нового календарного года при условии, что уведомление подано до 31 декабря предшествующего года.