Порядок расчета НДФЛ зависит от вида дохода и применяемой налоговой ставки.
В общем случае, НДФЛ с доходов физического лица, облагаемых по ставке 13 процентов, рассчитывается нарастающим итогом в течение налогового периода (календарного года), с учетом ранее удержанного налога:
| Налоговая база по НДФЛ (по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов) с начала года по текущий месяц включительно | ? | 13% | – | НДФЛ, удержанный с начала года до месяца, предшествующего текущему месяцу, включительно | = | НДФЛ, подлежащий удержанию и уплате за текущий месяц |
Налоговую базу по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов, нужно определять нарастающим итогом в течение налогового периода (года) по итогам каждого месяца, с учетом причитающихся физическому лицу вычетов:
| Доходы, облагаемые по ставке 13 процентов и полученные работником с начала года по текущий месяц включительно (в т. ч. полученные в натуральной форме) | – | Сумма налоговых вычетов (стандартные, профессиональные, имущественные, социальные (которые предоставляет организация)) | = | Налоговая база по НДФЛ (по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов) с начала года по текущий месяц включительно |
При этом, если сумма налоговых вычетов по итогам года превысила сумму доходов за этот же период, налоговая база признается равной нулю. Сумма неиспользованных вычетов на следующий год не переносится (исключение – имущественные вычеты, связанные с покупкой (строительством) жилья (земельных участков)).
НДФЛ с доходов, облагаемых по другим налоговым ставкам (9, 15, 30, 35 процентов), рассчитывается при каждой выплате соответствующего дохода, без учета ранее удержанного налога:
| Налоговая база по НДФЛ (по доходам, облагаемым по ставке 9 (15, 30, 35 процентов) | ? | Ставка налога | = | НДФЛ, подлежащий удержанию и перечислению в бюджет |
Сумму НДФЛ нужно определять в целых рублях. При этом сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более – округляются до полного рубля.