УСН – упрощенная система налогообложения – один из специальных налоговых режимов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
УСН может применяться как организациями, так и индивидуальными предпринимателями на добровольной основе. Налогоплательщики при применении УСН уплачивают единый налог.
Возможность применения УСН ограничена соответствием налогоплательщика определенным критериям, установленным Налоговым кодексом РФ.
Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением доходов, облагаемых по ставкам, предусмотренным п. 3 и 4 ст. 284 Налогового кодекса РФ), налога на имущество организаций.
Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением доходов, облагаемых по ставкам, предусмотренным п. 2, 4 и 5 с. 224 Налогового кодекса РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).
Организации и предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в качестве налогового агента.
Налоговой базой для расчета единого налога могут являться «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов», по выбору налогоплательщика. При этом перечень расходов, учитываемых при налогообложении, установлен Налоговым кодексом РФ и является закрытым. Ставка единого налога составляет 6 процентов от «доходов» или 15 процентов от «доходов, уменьшенных на величину расходов».