Вопрос:
ИП работает по УСН (6%). Оказывает услуги по полиграфии и по сдаче квартир посуточно. На оказание копировально-множительных услуг дополнительно взят патент. По патенту ИП может оказывать услуги только населению, а если обращаются ИП или ООО и оплачивают услуги по безналу на расчетный счет, то эти доходы не считаются полученными от физ. лиц и должны облагаться налогом с доходов 6%, т.е. в доходы, полученные по патенту, не попадают.
В налоговой (в кабинете, где я получала патент) инспектор сказала, что при ЛЮБЫХ доходах по данному виду деятельности, если заказчики не выделяют НДС, я могу использовать патент.
Это действительно так?
Ответ:
Вообще, применять ПСН разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим виды предпринимательской деятельности, указанные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ . При этом ограничений в части оказания услуг как физическим, так и юридическим лицам нет.
Но что тогда сказать по поводу ограничения по оказанию бытовых услуг только населению? Напомню, что согласно п. 1 ст. 730 ГК РФ по договору бытового подряда (в рамках которого оказываются бытовые услуги) подрядчик, осуществляющий соответствующую предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию гражданина определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик - принять и оплатить ее.
Ограничения в данном случае применяются более сложным путем. Дело в том, что в силу пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъекты РФ имеют право устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с ОКУН, не указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ , в отношении которых применяется ПСН.
Значит, если предприниматель намерен заниматься этими видами деятельности, то патент он сможет получить только в том случае, если будет оказывать такие услуги исключительно физическим лицам. К таким услугам относятся и копировально-множительные услуги. Такой вид услуги переводят на патент только региональным законом.
Итак, в п. 2 ст. 346.43 НК РФ указан вид деятельности "сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности". Получая оплату за аренду, вне зависимости от того, кто оплатил улсугу (физлицо или юрлицо/ИП), доход включается как полученным по патенту.
Относительно вида деятельности услуги полиграфии (копировально-множительные), то такой вид услуг вводится по отдельному региону и не поименован п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Поэтому, при получении оплаты за такие услуги Вам нужно разделять, кто оплатил услуги (физлицо или юрлицо/ИП).
Если оплатил физлицо, то такие доходы относятся к доходам по патенту. А если услуги заказал и оплатил юрлицо/ИП, то доходы нужно включить в доходы УСН.
Здесь отмечу, что поскольку данный вид деятельности вводится региональным законом. То оптимально получить от налоговой письменные пояснения именно по Вашей ситуации.
Для этого в письменной форме направьте в налоговую запрос с просьбой дать письменный ответ по Вашей ситуации с приведением норм закона. Письмо нужно или отнести в налоговую лично и зарегистрировать его в канцелярии (для этого письмо нужно оформить в двух экземплярах и поставить на своем экз. отметку о приемке). Или направить по почте письмом с уведомлением и описью вложения. Ответ налоговая обязана Вам предоставить письменно в течение 30 календарных дней с даты принятия от Вас письма (подробнее).
Как видите ситуация неоднозначна. Поэтому только на основании письменных разъяснений налоговой, Вам следует учитывать доходы от деятельности по полиграфии, при получении отплаты от юрлиц: или по патенту, или по УСН.
Актуально на 03.06.2015 г.