Вопрос:
Пришел запрос из ИФНС с требованием предоставить пояснения за 2013 год.
Сумма доходов в декларации по УСНО 2671008 руб, сумма бухгалтерской отчетности 2867000 руб. Требуют объяснить разницу в 195992 руб. Подскажите где и как посмотреть данную разницу, либо наличие ошибок? Что кроме финансовой помощи учредителя может быть в этой разнице?
Ответ:
Данные по доходам в бух. учете и данные по доходам в налоговом учете (для исчисления налога УСН) могут расходиться. Поскольку есть операции, которые не признаются доходом в бухгалтерском учете, но являются таковыми в налоговом учете по УСН.
Так, доходом от продаж в УСН считаются суммы фактически полученные на р/с или в кассу, а в бух. учете выручка определяется на основании первичных документов (актов, накладных отраженных в разделе Документы).
Например, полученные от покупателей авансы доходом компании не являются по бух.учету, т.е. эти суммы не попадут в строку 2110 отчета о финансовых результатах, а вот в декларации УСН они как доходы отразятся.
Кроме этого, финансовая помощь от учредителя всегда является доходом по бух. учету и только в некоторых случаях признается таковой для налогового учета (подробнее). В отчете о фин. результатах фин. помощь от учредителя будет отражаться по строке 2340 отчета о фин. результатах.
Возможно, у Вас как раз в течение года и были подобного рода поступления, которые и отражены в бух. отчетности организации, но не попали в декларацию УСН, что и дало расхождение по суммам, на которое налоговая и обращает Ваше внимание.
На основании изложенного рекомендую Вам проверить данные и выяснить суммы, из которых сложился доход по строкам 2110 и 2340 отчета о фин. результатах.
Так, проверить правильность заполнения строк отчета о фин. результатах можно на основании данных по операциям, отраженным в разделе Деньги, которые формируют остатки по счетам бух. учета.
Данные приведены в справке по Отчету о финансовых результатах.
Инструкция о том, как пользоваться таблицей - здесь.
Если в результате проверки выяснится, что расхождения по доходам бух. учета и налогового учета правомерны, т.к. не все поступившие суммы - это доход УСН, тогда можно предоставить в налоговую письменные пояснения в произвольной форме, в которых указать перечень сумм, которые не учитываются как доход, но при этом отражаются, например, по строке 2340 отчета о фин. результатах как прочие доходы.
Актуально на дату 23.06.2015 г.
