Вопрос:
Для осуществления доставки до клиентов организация пользуется услугами курьерской компании по договору. Также с данной компанией у организации заключен договор на агентское обслуживание, т.е. они печатают свои чеки для клиентов организации. Затем полученную сумму они переводят на расчетный счет организации за вычетом своего вознаграждения.
Каким образом организация должна оформить данное поступление? (Тип поступления, кто клиент и принципал, если оформлять как продажу по агентскому договору)
Ответ:
Отражать операции по поступлению средств от курьерской службы следует через операцию Поступление - Продажа товара - через посредника, а сумму удержанного агентского вознаграждения отразите как Списание – Прочие списания – Прочее – безденежные. Инструкция.
В поле "сумма" указывайте сумму, которая поступила на р/с. Т.е. это сумма, полученная от покупателей за вычетом комиссии агента.
В поле "по отчету посредника" следует отразить сумму, которая отражена в отчете курьерской службы, т.е. это деньги, которые уплатил покупатель за купленный товар. В этой сумме уже заложено вознаграждение агента.
Поясню на примере:
По отчету курьерская служба получила от клиентов 2500 руб.
За услуги агента удержана комиссия 100 руб.
Следовательно, Вам на р/с поступит сумма 2400 руб., а в операции Поступление в поле "По отчету посредника" Вы укажите 2500 руб.
На сумму комиссии создайте Прочее списание - безденежное. Сумма комиссии будет учтена в расходах УСН.
Для налогового учета Вам следует отражать доход по дате получения денег именно курьерской службой, т.е. по дате получения денег от покупателя. При этом подтверждением даты получения дохода, будет являться отчет агента (курьерской службы). Т.е. в данном случае, для определения даты дохода, не влияет, когда фактически деньги были получены на Ваш р/с от посредника.
Что же касается момента признания расходов по вознаграждению посредника на УСН-15%, то тут важно выполнение двух условий:
- услуги посредника должны быть оплачены, т.е. либо посредник сам удержал собственное вознаграждение из выручки, полученной от покупателя товаров, либо оно было перечислено ему отдельным платежом;
- посредническая услуга фактически оказана.
И в данном случае оба фактора так же определяются на основании отчета посредника. С одной стороны его подписание заказчиком подтверждает, что агент или комиссионер выполнил свою посредническую функцию, а во-вторых, если вознаграждение отдельно не перечислялось, информирует о том, что оно было удержано из сумм, полученных от покупателя.
Таким образом, расход на агентское вознаграждение Вы отражаете по дате отчета агента.
Актуально на дату 09.06.2015 г.