С 1 сентября 2024 года табачную продукцию больше не обязательно маркировать бумажными акцизными и специальными марками. Разбираем в статье, как маркировать табачную продукцию для легального оборота по новым правилам.
Акцизные и специальные марки на сигареты: главное
- Акцизные и специальные марки — это бумажные этикетки. Их наклеивали на каждую пачку сигарет по требованиям Федерального закона № 268-ФЗ «Технический регламент на табачную продукцию» от 22.12.2008, чтобы подтвердить легальность табачной продукции и её качество. С 1 сентября 2024 года такое требование не действует.
- Акцизные марки предназначены для маркировки импортных сигарет. Их получали на таможне в соответствии с постановлением Правительства № 804 от 15.06.2024, постановлением Правительства РФ № 76 от 20.02.2010. Данные акты действуют до 1 января 2026 года. До этой даты импортные сигареты с бумажными марками можно продавать потребителям.
- Специальные марки наклеивают на российские сигареты. Их получали в налоговой инспекции по месту своего производства в соответствии с постановлением Правительства РФ № 27 от 26.01.2010. Производители российской табачной продукции могут продолжать наносить специальные марки до тех пор, пока их запасы не закончатся, но не позднее 1 июля 2025 года, либо не позднее сроков исполнения обязательств об использовании спецмарок, если они обеспечены банковской гарантией.
- Перед выпуском в оборот каждую пачку сигарет маркируют также QR-кодом системы «Честный ЗНАК».
- Правительство отказывается от бумажных марок — постепенно их заменит цифровая маркировка. 1 июля 2024 года заработала система «Цифровой акциз».
- Производители и импортёры не смогут получить коды «Честный ЗНАК», если в ней не будет данных от налоговой или таможни о получении обеспечения за коды маркировки.
- С 1 июня 2024 года действует правило, при котором налоговая база по акцизам определяется на основании данных из системы «Честный ЗНАК» в случае, если налогоплательщик задекларировал сигарет меньше, чем продал по данным системы «Честный ЗНАК».
Что такое акцизная марка на сигареты
Табачная продукция в России облагается косвенным налогом — акцизом, ст. 181 НК РФ. Его перечисляют производители и продавцы таких товаров. Но деньги они получают с конечного потребителя, потому что включают акциз в цену за пачку сигарет. С этой точки зрения акциз похож на НДС.
Акцизная марка (АМ) — это бумажная этикетка для маркировки подакцизного товара. Её наклеивали на каждую пачку импортных сигарет в соответствии с требованием п. 2 ст. 4 Федерального закона № 268-ФЗ «Технический регламент на табачную продукцию» от 22.12.2008. С 1 сентября 2024 года этот пункт отменён, но правила работы с акцизными марками действуют до 1 января 2026 года.
Акцизная марка подтверждает, что:
- пачка сигарет учтена в российской фискальной системе, и с неё будет уплачен налог в бюджет;
- товар задекларирован по требованиям техрегламента, а значит — его проверили и он безопасный;
- эти сигареты — не подделка сомнительного качества.
Акцизные марки на сигареты относят к защищённой полиграфической продукции. Их выпускал Гознак. Импортёры получали акцизные марки в ФТС России.
Что такое специальная марка на табачные изделия
Специальная марка (СМ) — это этикетка для маркировки сигарет российского производства. Она выполняет те же функции, что и акцизная марка. Разница в том, что АМ клеют на иностранные сигареты, а СМ — на российские. С 1 сентября 2024 года требование об обязательной маркировке специальными марками не действует, но правила для них продолжают работать до 1 января 2026 года.
Бумажные специальные марки выпускал Гознак. Производители получают специальные марки в ФНС России.
Что такое система «Цифровой акциз»
«Цифровой акциз» — система администрирования акцизных платежей. Она помогает ФНС России правильно определять налоговую базу по табаку. «Цифровой акциз» интегрирован с системой идентификации и маркировки продукции «Честный ЗНАК» и позволяет налоговой инспекции получать информацию об объёме проданной за период табачной продукции. Основание — п. 22.1 ст. 187 НК РФ.
Как это работает: покупатель покупает пачку сигарет в рознице. Кассир сканирует код «Честный ЗНАК» на упаковке, а онлайн-касса отправляет в систему данные о выводе товара из оборота путём реализации конечному потребителю. Эта информация попадает в «Цифровой акциз», а там её видит налоговая инспекция.
Что такое маркировка «Честный ЗНАК»
Ещё с 2019 года, кроме акцизных и специальных марок, производители и импортёры наносили на упаковку сигарет коды «Честный ЗНАК». Это было введено с целью дополнительной защиты от подделок и контрафакта. Правила маркировки табачной продукции утверждены постановлением Правительства РФ № 224 от 28.02.2019.
В приложении к указанному постановлению приведены виды табачной продукции и никотиносодержащих изделий, на которые нужно наносить коды «Честный ЗНАК». Определить, попадает ли в эти списки ваш товар, можно по кодам ТН ВЭД ЕАЭС и ОКПД2.
Импортёры, производители и продавцы получают коды «Честный ЗНАК» у оператора системы — ЦРПТ. Они же передают в систему сведения об обороте табачной продукции в соответствии с постановлением Правительства РФ № 224 от 28.02.2019.
Код маркировки «Честный Знак» находится обычно на дне пачки сигарет
Как связаны маркировка и «Цифровой акциз»
В августе 2024 года власти отказались от использования бумажных марок (акцизных и специальных) и решили полностью перейти на электронную маркировку (п. 4 ст. 1 Федерального закона № 325-ФЗ от 08.08.2024). Эксперты Минпромторга посчитали, что бизнес при таком механизме сможет экономить до 2 млрд рублей ежегодно. Но отказ от бумажных марок будет вводиться поэтапно.
С 1 июня 2024 года в ст. 186 НК РФ вместо акцизной марки введено понятие федеральной специальной марки или учётно-контрольной специальной марки (УКСМ). По сути УКСМ и есть та самая цифровая маркировка.
С этой же даты действует правило, при котором налоговая база по акцизам определяется на основании данных из системы «Честный ЗНАК» в случае, если налогоплательщик заявляет меньший объём, чем отражено в системе (п. 22.1 ст. 187 НК РФ).
С 1 июля 2024 года изменился порядок получения кодов маркировки от ЦРПТ.
Таблица. Как получить коды маркировки на сигареты с 1 июля 2024 года
| Производитель (п. 51-58 Правил № 224) | Импортёр (п. 59-71 Правил № 224) |
|---|---|
| 1. За 3 рабочих дня до заказа кодов подаёт в территориальную ИФНС по месту производства «Обязательство об использовании кодов маркировки в соответствии с их назначением» на бумажном носителе. Форму необходимо запросить в налоговой инспекции, поскольку она не утверждена 2. Авторизуется в Личном кабинете «Цифровой акциз» с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП) 3. Проверяет наличие обязательства из п. 1 в разделе «Обеспечение» 4. Заказывает коды маркировки в Станции управления заказами. Система «Цифровой акциз» сама посчитает их количество, исходя из суммы обеспечения по обязательству |
1. Подаёт ФТС обеспечение импортёра (информация ФТС России от 02.11.2018). 2. Авторизуется в Личном кабинете «Цифровой акциз» с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП) 3. За 5 рабочих дней до заказа кодов размещает предварительную заявку с указанием количества кодов маркировки. 4. Проверяет, когда ФТС зарегистрирует заявку в «Цифровом акцизе» 5. Заказывает коды маркировки. Система проверит наличие предварительной заявки и доступного количества кодов по выданному обеспечению импортёра |
Оператор «Честный ЗНАК» не выдаст производителям или импортёрам коды на табачную продукцию, если в системе «Цифровой акциз» не будет сведений от ФНС или ФТС. В течение 6 месяцев с даты выдачи обязательства или обеспечения импортёра нужно промаркировать табачную продукцию, продать её и уплатить положенные акцизы.
С 1 сентября 2024 года начался переходный период отказа от маркировки бумажными марками в пользу электронной маркировки (постановления Правительства № 1187 и № 1188 от 30.08.2024). Мы расскажем о нём в следующем разделе.
Каждую пачку импортных сигарет надо промаркировать кодом «Честный ЗНАК» до ввоза в Россию. Основание — постановление Правительства РФ № 224 от 28.02.2019.
Какие правила действуют для акцизных и специальных марок на сигареты в переходный период
С 1 сентября 2024 года таможня уже не принимает заявления на получение бумажных марок, а налоговая инспекция — на получение специальных. Повторим, что требование о маркировке пачки сигарет с их помощью с этой даты не действует.
Что будет с акцизными марками на сигареты
Изготовление и приобретение акцизных марок, маркировка ими табачной продукции, учёт и уничтожение повреждённых и не соответствующих установленным требованиям марок осуществляются с учётом ранее установленных правил и особенностей. Это, в первую очередь, постановление Правительства РФ от 20.02.2010 № 76 и постановление Правительства от 15.06.2024 № 804. Данные акты действуют до 1 января 2026 года. То есть до этой даты импортные сигареты с бумажными марками можно продавать потребителям.
Таможня проведёт до 26 декабря 2025 года инвентаризацию остатков акцизных марок, заказанных и не полученных импортёрами по правилам в постановлении Правительства от 15.06.2024 № 804, и уничтожит их.
Как работать со специальными марками на сигареты
Правила изготовления специальных марок, их приобретения, маркировки ими табачной продукции, учёта, идентификации и уничтожения повреждённых специальных марок утверждены постановлением Правительства РФ от 26.01.2010 № 27, с изменениями от 15.06.2024 № 805. Они действуют до 1 марта 2026 года.
Но выпускать специальные марки будут только до 1 января 2025 года. Налоговая выдаст их производителям, которые успели подать заявления на их получение до 31 августа 2024 года.
Производители российской табачной продукции смогут продолжать наносить специальные марки до момента израсходования своих запасов марок, но не позднее 1 июля 2025 года, либо не позднее сроков исполнения обязательств об использовании спецмарок, если они обеспечены банковской гарантией. Такой переходный период введён для снижения затрат тех изготовителей, у кого есть запасы старой упаковки, которая без спецмарки не соответствует требованиям.
Особенности уничтожения и списания специальных марок на сигареты установлены в п. 3-5 постановления Правительства № 1188 от 30.08.2024.
Отчёт об использовании специальных марок подавайте в налоговую инспекцию ежемесячно, не позднее 25-го числа.
Как учитывать и хранить акцизные марки
Назначьте приказом материально ответственное лицо — МОЛ. Это обязательно по п. 13 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 20.02.2010 № 76. В дальнейшем МОЛ будет хранить акцизные марки, учитывать и выдавать их упаковщикам.
Храните акцизные марки в запертых помещениях, у МОЛ должен быть ключ к хранилищам.
Заведите журнал учёта акцизных марок импортёра в бумажном виде (приложение 1 к приказу ФТС России от 29.04.2014 № 805). Прошнуруйте его, пронумеруйте все страницы, скрепите печатью, заверьте подписью руководителя или главбуха и выдайте МОЛ под расписку. Храните законченный журнал не менее трёх лет.
Все неиспользованные или повреждённые марки не уничтожайте самостоятельно. Их нужно вернуть на таможню. ФТС самостоятельно создаст комиссию и уничтожит акцизные марки по акту.
Правила учёта и хранения специальных марок приведены в приказе Минфина РФ от 06.02.2013 № 20н. Они аналогичны вышеописанным. Форма журнала учёта специальных марок приведена в приложении 5 к приказу Минфина № 20н.
Как проверить акцизную марку на сигаретах
Требования к АМ приведены в постановлении Правительства РФ от 20.02.2010 № 76. Они содержат описание типов и внешнего вида акцизной марки, степеней её защиты. По ним можно вручную определять подлинность. Проверить онлайн АМ на сигареты, в отличие от марок на алкоголь, не получится.
Покупатель может отсканировать QR-код «Честный ЗНАК» на пачке сигарет и отследить всю её географию: от места производства до точки розничной продажи. Так он убедится, что покупает оригинальную продукцию.
Как накажут за продажу сигарет без маркировки
Продавцы сигарет без маркировки заплатят штраф с конфискацией предметов правонарушения по ч. 4 ст. 15.12 КоАП РФ:
- 10 000—20 000 руб. для граждан;
- 30 000—50 000 руб. для должностных лиц;
- 300 000—500 000 руб. для юрлиц.
За крупный размер — от 100 000 рублей и больше, и есть уголовная ответственность по ч. 5 ст. 171.1 УК РФ. Виновник:
- заплатит штраф в размере до 500 000 руб. или в размере заработной платы (иного дохода) за период до 2 лет;
- либо до 3 лет проведёт на принудительных работах;
- либо лишится свободы на срок до 3 лет со штрафом до 120 000 руб. или в размере дохода за период до 6-ти месяцев.
