Переход с ОСНО на УСН всегда вызывает много вопросов. Один из них — авансы, полученные от покупателей и заказчиков, а также предоплата, выданная поставщикам до перехода. В этой статье разберемся, что делать с авансами в связи с переходом на упрощенку.
Заполните заявление на переход с помощью сервиса «Моё дело»
Заполнить заявление онлайнЕсли вы перечислили аванс до перехода на УСН
Ситуация первая: компания закупила товар и перечислила предоплату будучи еще на ОСНО. В январе следующего года, после перехода на упрощенку, товар поступил на склад.
Можно ли принимать к вычету НДС с аванса? Да, если компания приобретает товары или услуги, которые будет применять для операций, облагаемых НДС. И только с аванса, перечисленного во время применения упрощенной системы, потому что в будущем году компания уже не будет платить НДС.
Если же компания не брала к вычету НДС с выданного аванса, то и восстанавливать ничего не нужно.
Расходы по предоплатам можно учесть только после получения закрывающих документов, то есть уже после перехода на УСН.
Расчёт налогов, создание счетов и заполнение деклараций происходит в автоматическом режиме
Попробовать бесплатноЕсли вам перечислили авансовый платеж до перехода на УСН
Ситуация вторая: компания в декабре, на ОСНО, заключила договор на поставку и получила предоплату. С нового года компания перешла на упрощенку и только тогда начала отгружать товары по договору в счет полученных средств. В этом случае авансами нужно пополнить базу по единому налогу на УСН и отразить в книге доходов и расходов на день перехода, то есть на 1 января, без учета НДС (п.1 ст.346.15, п.1 ст.248 НК РФ).
Перечисленный с предоплаты НДС компания может восстановить до перехода, в последнем квартале. Но только если вернет сумму НДС покупателям до 1 января следующего года одним из трех способов:
- Оформит документы на возврат НДС, чтобы в задолженности числилась стоимость без НДС.
- Составит дополнительное соглашение к существующему договору. В соглашении зафиксирует уменьшение стоимости договора на сумму НДС. Перечислит (вернет) сумму НДС или уменьшит на эту сумму будущие платежи покупателя.
- Расторгнет существующий договор и вернет предоплату покупателю. Затем заключит новый, без НДС.
Чтобы избежать проблем и лишнего документооборота, нужно постараться не получать авансы от покупателей до перехода на УСН.
Другой вариант – не начислять НДС на авансы за товары и услуги, поставка которых будет выполнена после перехода на упрощенку. Минфин считает, что такие авансы в базу по НДС не попадают (Письмо Минфина от 28.12.2017 № 03-07-11/87951), потому что они относятся к необлагаемым операциям (п. 1 ст. 154 НК РФ).
Ситуация третья: за товар, отгруженный в декабре на ОСНО, компания получит оплату только в январе, после смены системы налогообложения. НДС начисляют как обычно, а будущую оплату сразу, в декабре, включают в базу по налогу на прибыль. В базу по единому налогу на УСН оплата за товар не включается.
Полный функционал бухгалтерского обслуживания в «Моё дело» — первые 3 дня бесплатно!
Подробнее
