Изменения в бухучёте и налогообложении в 2023 году

Обновления в налогообложении

ЕНП и ЕНС

С 2023 года внедряется принципиально новая схема уплаты бюджетных платежей — посредством единого налогового счёта (ЕНС). Она обязательна для всех субъектов российского бизнеса. Схему вводят для упрощения бюджетных расчётов.

Это основная корректировка законодательства в сфере налогов, и она вводится по Закону от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ. При такой схеме субъект перечисляет все бюджетные платежи через единый налоговый платёж (ЕНП). Получается, что им не требуется создавать отдельные платежки на уплату каждого налога или сбора. Благодаря такому подходу ускоряются процессы оплаты, снижаются ошибки, уменьшается число платежей, относимых к невыясненным.

Перечислять ЕНП потребуется до 28-го числа, а поступившие на ЕНС деньги налоговики будут распределять сами. По такой схеме будут уплачиваться практически все бюджетные платежи, например, налог по прибыли, УСН, ЕСХН, ПСН, НДФЛ и др. Однако в состав подобных налогов не включены некоторые платежи в бюджет, к примеру, НПД.

НДФЛ

По налогу вводится новый вычет — на фитнес (Закон от 05.04.2021 г. № 88-ФЗ). Впервые он оформляется с доходов за 2022 год, т.е. уже в будущем году. Расчет 3-НДФЛ поправили с учётом указанного вычета (Приказ ФНС от 29.09.2022 г. № ЕД-7-11/880@). Также вычет сотрудник может оформить и на работе, для чего ему выдают в налоговой инспекции уведомление о таком праве.

По НДФЛ изменили правила удержания налога по ставке 15%. Теперь она будет применяться с учётом совокупной базы в 5 млн. руб. по зарплате и дивидендам (ранее база налогообложения по дивидендам считалась отдельно).

Корректировки по НДФЛ коснулись также суточных, которые выданы для поездок в регионы, требующие восстановления. Безотчётные суммы в размере до 700 руб. в день не облагаются подоходным налогом.

В будущем году требуется применять новый бланк 6-НДФЛ из Приказа ФНС от 29.09.2022 г. № ЕД-7-11/881@. Его ввели из-за того, изменили порядок налогообложения зарплаты и авансовых выплат — НДФЛ потребуется удерживать в день их выдачи. Перечислять этот налог надо за дни с 23-го числа прошлого месяца по 22-ое число текущего месяца (имеются исключения по дням с 23 декабря по 22 января). Срок перечисления — 28-ое число.

По 6-НДФЛ не только разработали новый бланк, но и поменяли сроки его подачи — до 25-го числа после отчётного периода, а за год — до 25 февраля.

Взносы по страхованию

С 2023 года ПФР и ФСС объединят, а потому по страховым взносам также вводятся существенные корректировки:

С 2023 года выплаты по ГПХ соглашениям надо облагать не только взносами на ОПС и ОМС, но также по ВНиМ. Кроме того, этот же момент касается выплат по авторским договорам. С выплат временно пребывающим иностранцам надо начислять медицинские взносы.

Что касается взносов ИП, то в 2023 году их сумма увеличится — 45 842 руб. Перечислять их нужно на ЕНС одним платежом без деления на ОПС или ОМС. Сроки перечисления фиксированных взносов, а также 1% с доходов больше 300 тыс. руб. (эти взносы не поменялись) — оставили прежними.

Кроме того, корректировки серьёзно коснутся отчётности, которую сдавали в ПФР и ФСС. Такие отчёты как СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, ДВС-3 и 4-ФСС с будущего года отменены, а вместо них применяется ЕФС-1. Разные разделы этого документа потребуется сдавать в свои сроки в зависимости от содержащейся в них информации. К примеру, раздел с данными о взносах «на травматизм» будет передаваться по квартальным результатам (по аналогии с 4-ФСС), а раздел с информацией о кадровых перемещениях — по итогам месяца (аналогично СЗВ-ТД).

По страховым взносам нужно представлять РСВ в ИФНС, только срок изменится — до 25-го числа после отчётного квартала. Главы КФХ подают расчёт один раз по истечении года — до 25 января. Сдавать РСВ потребуется по обновленной форме — из Приказа ФНС от 29.09.2022 г. № ЕД-7-11/878@.

Нужно отметить, что в ИФНС потребуется сдавать новый отчёт — персонифицированные сведения по физлицам. Этот документ формируется по аналогии с СЗВ-М и содержит персональные данные работников, а также их выплаты за прошлый месяц. Отчёт направляется до 25-го числа после отчётного.

НДС

С 2023 года этот налог платится в новые сроки — до 28-го числа в каждом из трёх месяцев после отчётного квартала. Что касается сроков передачи декларации, то они не поменялись — до 25-го числа после отчётного квартала.

В будущем году скорректируют механизм возмещения НДС в связи с вводом ЕНП. Если по результатам квартала размер вычетов больше общей величины НДС, он к возмещению отражается на ЕНС. Соответственно, увеличивается сальдо ЕНС, и сумму к возмещению засчитают в счёт будущих платежей либо вернут на банковский счёт субъекта.

Налог на прибыль

Обновления связаны с тем, что обеспечительные платежи с будущего года не учитываются ни в доходах, ни в расходах. По объектам искусственного интеллекта разрешается применение повышающего коэффициента 1,5, если ОС входит в реестр радиоэлектроники или нематериальный актив в виде исключительных прав входит в реестр программ для ЭВМ и баз данных.

Также расширили список случаев, при которых безвозмездно поступившее имущество не увеличивает базу по налогообложению. В частности, если обязанность по передаче подобного имущества содержится в НПА.

К тому же, расширили список объектов, которые амортизируются с помощью повышающего коэффициента не больше 3. В частности, к ним причисляют нематериальные активы в виде исключительных прав из реестра программ для ЭВМ, а также основные средства из реестра радиоэлектроники.

Кроме того, расширили перечень расходов по инвестиционному вычету. В его составе разрешено учитывать 100% затрат на оплату работ по установке ПО. Расходы на разработку, пересмотр и корректировку документации по стандартизации продукции оборонной отрасли отнесли к расходам по стандартизации.

Имущественные налоги

С 2023 года бланк декларации — из Приказа ФНС от 24.08.2022 г. ЕД-7-21/766@.

Земельный и имущественный налоги будут рассчитываться по кадастровой стоимости, не превышающей показатель на 01.01.2022 г. В декларации не будет информации по объектам, по которым налогооблагаемая база установлена как кадастровая стоимость.

УСН

По УСН в 2023 году запланировано много обновлений, и первое из них — коэффициент-дефлятор 1,257. Поэтому увеличат лимит по доходам для получения права применять упрощёнку. В 2023 году он составит 251,4 млн. руб. (ст. 346.12 НК РФ). Повышенные ставки 8% или 20% применяются при достижении лимита по доходам в размере 188,55 млн. руб.

Платить налог по упрощёнке надо в другие даты. Авансы перечислять до 28-го числа после отчётного квартала. Годовой налог — до 28 марта (для юрлиц) или до 28 апреля (для ИП). Перед перечислением авансов в ИФНС направляется специальное уведомление о рассчитанном налоге. Декларация подаётся до 25 марта (для юрлиц) или до 25 апреля (для ИП).

С будущего года будут и другие корректировки по упрощёнке:

ЕСХН

С 2023 года плательщики сельхозналога перечисляют годовой платёж до 28 марта. Срок перечисления платежа за полугодие не изменяется. Декларацию по результатам года подают до 25 марта.

Обновления в бухучёте

ГИРБО

С 2023 года некоторые юрлица вправе уменьшать доступ к их бухотчётности в системе ГИРБО. Чтобы использовать такое ограничение, нужно иметь разрешение Правительства РФ — ведомство вправе определять список таких компаний.

Доступ можно ограничить, если:

ФСБУ

Минфин масштабно перерабатывает действующие правила бухучёта. С 2022 года обязательно нужно применять ФСБУ — 6/2020, 26/2020, 25/2018, 27/2021.

В 2023 году не будет стандартов, обязательных к применению именно с этого года. Однако в будущем году планируется внести несколько корректировок в действующие ФСБУ. С 2024 года нужно обязательно применять ФСБУ 14/2022 по нематериальным активам.

Обязательный аудит

Непубличным АО можно будет не проводить обязательный аудит. Скорректировали не налоговые нормы и положения, а статью 67.1 ГК РФ и статью 88 Закона № 208-ФЗ. Не проводить аудит разрешено при выручке до 800 млн. руб. и размерах активов до 400 млн. руб. Если эти показатели соблюдаются в 2021 году, то не требуется проводить аудит бухгалтерской отчётности за 2022 год.

Путевые листы

С марта 2023 года путевые листы могут быть электронными. Их нужно подписывать УКЭП на Госуслугах. В документе нужно фиксировать:

Владелец путёвки может указать и иную информацию, если ему это нужно. Однако пока не понятно, как именно водитель будет показывать инспекторам ГИБДД этот электронный путевой лист.

Справка № 182н

Эта справка была нужна работодателям для расчёта выплат за первые три дня болезни. С будущего года документ отменяют, а информацию работодатели будут получать из нового фонда.

Маркировка

По маркировке нужно учесть такие корректировки в 2023 году: