Работодатель может отправить сотрудников на санаторно-курортное лечение и оплатить для них путёвки за счёт соцстраха — полностью или частично. Рассказали, как получить деньги от ФСС и отчитаться об их использовании.
Кого можно отправить в санаторий за счёт соцстраха
Чтобы снизить производственный травматизм и профзаболевания работников предприятий, в ФСС действует программа предупредительных мер. Правила и условия финансирования прописаны в приказе Минтруда № 580н от 10 декабря 2012 г. В нём же есть список мероприятий по охране труда, расходы по которым работодателю может возместить соцстрах. Среди них — проведение спецоценки и медосмотров, покупка спецодежды, санаторно-курортное лечение сотрудников и др.
ФСС может профинансировать расходы на приобретение путёвки в санаторий для двух категорий работников:
- достигшим пенсионного и предпенсионного возраста;
- занятым на вредном и (или) опасном производстве.
В 2021 году предпенсионный возраст — это период за 5 лет до назначения пенсии «по старости», то есть до 63 лет для мужчин и до 58 лет для женщин. Под такие критерии подпадают мужчины, родившиеся в 1960–1963 годах и женщины 1965–1968 годов рождения. Если работнику положена досрочная пенсия, предпенсионным будет возраст в промежутке за 5 лет до её назначения.
Занятость на вредном и (или) опасном производстве определяют по результатам спецоценки условий труда. Её обязаны проводить все работодатели.
Приобрести путёвку в санаторий для работника можно, если у него есть медицинские показания. Например, в заключении по результатам обязательного периодического медосмотра указано, что рекомендовано санаторно-курортное лечение. Либо у сотрудника есть справка для получения путёвки по форме № 070/у. Её выдаёт лечащий врач.
Есть категории работников, которым ФСС может оплатить путёвку и без участия работодателя. Например, тем, кто пострадал в результате несчастного случая на производстве или приобрёл профессиональное заболевание.
Какую сумму можно получить из ФСС
На финансирование предупредительных мер ФСС выделяет ограниченную сумму. Её рассчитывают индивидуально для каждой организации или ИП-работодателя:
- Берут начисленные страховые взносы от несчастных случаев из формы 4-ФСС за прошлый год.
- Уменьшают её на расходы прошлого года: больничные при травме на производстве или профзаболевании; отпускные (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) за период лечения работника и его проезда до места лечения и обратно; суммы, направленные на предупредительные меры.
- Полученное значение умножают на 20 % в общем случае или на 30 %, если средства предназначены для санаторно-курортного лечения работников предпенсионного возраста.
Пример
За 2020 год начисленные взносы на травматизм — 106 520 руб., оплатили больничный лист по производственной травме на сумму 20 380 руб. За финансированием предупредительных мер не обращались, работников на санаторно-курортное лечение не отправляли.
Максимальная сумма, которую может выделить ФСС в 2021 году: (106 520 - 20 380) X 20 % = 17 228 РУБ.
Если численность работников менее 100 человек и работодатель в предыдущие два года не получал от ФСС средства на предупредительных меры, то для расчёта берут данные за три предыдущих календарных года и умножают на 20 %. Но рассчитанная сумма не должна превышать взносы, которые нужно уплатить в текущем году.
Например, в 2019 и 2020 годах не было финансирования предупредительных мер, а в 2021 году решили за ним обратиться. Начисленные взносы и расходы на выплаты по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний нужно взять из отчётов 4-ФСС за 2018, 2019 и 2020 год.
Как отправить сотрудника в санаторий за счёт ФСС
С 2021 года все регионы перешли на прямые выплаты из ФСС. Больше нельзя зачесть расходы на путёвку в счёт уплаты страховых взносов от несчастных случаев.
Теперь все работодатели действуют так: оплачивают путёвку полностью за свой счёт, согласовывают сумму финансирования с ФСС и подают заявление на возмещение потраченных средств.
Оплатите путёвку за свой счёт
Путёвки можно приобретать в санаторно-курортные организации России, соответствующие правилам, утв. Приказом Минздрава № 279н от 5 мая 2016 г. С организацией нужно заключить договор, получить копию лицензии на медицинскую деятельность, калькуляцию стоимости путёвки и счёт на оплату. Оплатить путёвку можно до или после того, как согласуете сумму финансирования с ФСС. После возвращения сотрудника из санатория вы должны получить от санаторно-курортной организации накладную и заполненный обратный талон к путёвке.
Получите разрешение от ФСС
Чтобы возместить расходы на путёвку, нужно получить в соцстрахе разрешение и согласовать максимальную сумму. Для этого до 1 августа 2021 года (то есть не позднее 31 июля 2021 г. включительно) подайте в территориальное отделение ФСС:
- Заявление о возмещении расходов на оплату предупредительных мер по форме из приложения № 1 к Административному регламенту, утв. Приказом ФСС № 237 от 7 мая 2019 г.;
- План финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний на текущий год по форме, утв. Приказом Минтруда № 580н от 10 декабря 2012 г.
- Документы по санаторно-курортному лечению работников:
- Заключительный акт врачебной комиссии по результатам обязательного периодического медосмотра. Если его нет — копию справки для получения путёвки на санаторно-курортное лечение по форме № 070/у. Работник может получить её у своего лечащего врача.
- Список сотрудников, направляемых в санатории. Впишите туда рекомендации врачей из заключительного акта или из формы № 070/у.
- Копия лицензии санаторно-курортного учреждения.
- Копии договора с санаторием и (или) счёта на оплату путёвки.
- Копия документа, удостоверяющего личность работника, направляемого на санаторно-курортное лечение.
- Калькуляция стоимости путёвки.
- Письменное согласие работника на обработку его персональных данных.
Заявление и документы в ФСС можно подать любым удобным способом: отнести лично, отправить почтой, через МФЦ или сайт госуслуг. Бумажные копии заверяют печатью (если есть).
С заявлением и документами лучше не затягивать. Если подать их в последний момент, есть риск, что все средства ФСС для финансирования предупредительных мер текущего года уже будут полностью распределены по другим работодателям.
После подачи документов территориальный соцстрах принимает решение о финансировании, причём в разные сроки:
- если взносы от несчастных случаев не превышают 25 млн руб. — в течение 10 рабочих дней;
- если взносы больше 25 млн руб. — территориальное отделение в течение трёх рабочих дней пересылает документы в центральный аппарат ФСС, где их согласовывают ещё 15 рабочих дней.
В течение трёх рабочих дней с даты принятия решения (или согласования) ФСС отправляет работодателю приказ о финансовом обеспечении предупредительных мер с указанием максимальной суммы или об отказе с его причиной.
Причины отказа в финансировании
Соцстрах может отказать в финансировании предупредительных мер, если:
- На день подачи заявления у работодателя есть долг по страховым взносам от несчастных случаев, пени и штрафы, образовавшиеся за 1 квартал или полугодие текущего года и (или) по итогам камеральной или выездной проверки.
- В документах недостоверная информация.
- Средства ФСС уже распределены.
- Работодатель подал неполный комплект подтверждающих документов.
Других оснований для отказа нет. Если работодатель успеет устранить причину отказа, то может заново подать заявление и документы не позднее крайнего срока — до 1 августа 2021 года.
Подайте заявление на возмещение
Чтобы получить деньги за оплаченную путёвку, до 15 декабря 2021 года включительно подайте в территориальный ФСС:
- Заявление о возмещении произведённых расходов на оплату предупредительных мер по форме из приложения № 14 к приказу ФСС № 26 от 4 февраля 2021 г.
- Документы, подтверждающие расходы по санаторно-курортному лечению: копия заполненного санаторием обратного талона к путёвке; копии счёта на оплату, платёжного поручения и накладной; справка-подтверждение статуса предпенсионера (работник может получить её в Пенсионном фонде через госуслуги) или пенсионное удостоверение.
В течение пяти рабочих дней соцстрах принимает решение о возмещении средств и перечисляет их работодателю на расчётный счёт, указанный в заявлении. Если работодатель не сможет подтвердить документами целевое назначение расходов, то не получит возмещение.
Как отчитаться в соцстрах по полученным средствам
В форме 4-ФСС расходы на финансирование предупредительных мер не отражают, так как они не уменьшают страховые взносы. Но нужно сдать отчёт об использовании сумм взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по рекомендуемой форме из приложения № 1 к письму ФСС № 02-09-11/12-05-19094 от 5 августа 2020 г. Новый бланк пока не разработан.
Сдают отчёт вместе с формой 4-ФСС ежеквартально и в те же сроки:
- на бумаге — не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным периодом;
- в электронном виде — не позднее 25 числа.
К отчёту нужно приложить документы, подтверждающие целевое использование полученных от ФСС средств.
Учёт средств ФСС на путёвки
При получении от ФСС разрешения на финансирование предупредительных мер делают проводку:
- Дт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 91.1 «Прочие доходы» — признан прочий доход в сумме понесённых расходов на сокращение травматизма и профзаболеваний.
При поступлении денег от ФСС на расчётный счет:
- Дт 51 «Расчётные счета» Кт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» — получено возмещение расходов на предупредительные меры из ФСС.
Проводки со счётом 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» не делают, так как при прямых выплатах расходы на предупредительные меры не уменьшают начисленные взносы.
Страховые взносы и НДФЛ на стоимость путёвки
По мнению Минфина и ФНС на стоимость путёвки, которую работодатель приобрёл для сотрудника (в том числе предпенсионного возраста) нужно начислить страховые взносы, так как:
- оплата санаторно-курортного лечения признаётся выплатой в рамках трудовых отношений;
- в закрытом перечне необлагаемых выплат нет приобретения путёвок.
Но есть арбитражная практика, когда суд признал, что оплата путёвок для работников не облагается страховыми взносами. Например, такое решение было в Определениях Верховного суда РФ № 303-КГ15-20158 от 19 февраля 2016 г., № 309-КГ17-15716 от 3 ноября 2017 г. НДФЛ удерживать не нужно. Согласно п. 9 ст. 217 НК РФ санаторно-курортная путёвка, оплаченная за счёт средств бюджетов РФ, не облагается налогом на доходы физлиц.
