Для ООО в России доступно всего три системы налогообложения: общая (ОСНО), упрощенная (УСН) и для сельхозпроизводителей (ЕСХН). Рассказываем, кому какая подойдет и как выбрать наиболее выгодный вариант для фирмы.
Поможем подобрать оптимальный для вашего бизнеса режим и ОКВЭД
Получить бесплатную консультациюОбщая система или спецрежимы: от чего зависит выбор
Использовать общую систему налогообложения имеет право любая организация, но вот выгодна она далеко не всем. На ОСНО у фирмы будет максимальная налоговая нагрузка и самый сложный учёт.
Компании придётся платить налог на прибыль и НДС.
Для расчёта налога на прибыль компании придется вести отдельный налоговый учёт, причем из-за разных правил в бухгалтерском и налоговом учёте могут возникать отклонения, а это дополнительные трудности для бухгалтеров.
Для начисления НДС нужно вести специальные учётные регистры — книги покупок и продаж, и тоже по особым правилам.
В итоге компания на ОСНО должна параллельно вести три учёта: бухгалтерский, по налогу на прибыль и по НДС.
Другими словами, ОСНО — это сложно и дорого, а значит выбирать эту систему целесообразно только если некуда деваться: по ограничениям не подходит ни один из других режимов, или если выгоды от ОСНО перевешивают затраты и трудности.
А выгодно это в первую очередь для тех, кто занимается экспортом, потому что что при реализации товаров на экспорт действует льготная ставка НДС — 0%. Компании на ОСНО могут брать к вычету НДС, который заплатили своим поставщикам, а сами НДС на экспортные продажи не начисляют. В итоге у них возникает отрицательный НДС, когда не компания должна бюджету, а бюджет компании. Эти суммы можно возместить из бюджета, т.е. вернуть на свой расчётный счёт.
Ещё один случай, когда ОСНО предпочтительнее спецрежимов — это сотрудничество с плательщиками НДС. Если клиенты фирмы тоже применяют ОСНО, им выгоднее покупать товары и услуги у тех, кто может выставить счёт-фактуру с выделенным НДС, чтобы уменьшить свой НДС к уплате. Клиент на ОСНО в большинстве случаев скорее предпочтёт поставщика на ОСНО, чем на спецрежимах.
В остальных случаях, если есть возможность, лучше выбрать один из спецрежимов, чтобы не платить НДС, налог на прибыль, а иногда и налог на имущество, и не вести сложный учёт.
Стандартная ставка по налогу на прибыль — 20%. В общем случае отчитываться по этому налогу нужно ежеквартально, до 28 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Например, за 1 квартал — до 28 апреля. Годовую декларацию по налогу на прибыль нужно сдать до 28 марта следующего года. Платить налог на прибыль нужно в те же сроки, которые установлены для сдачи отчётности по нему.
Ставка по НДС без учёта льгот — также 20%. Отчитываться по НДС нужно ежеквартально, до 25 числа следующего месяца. Платить этот налог за прошлый квартал нужно тремя равными долями до 25 числа каждого месяца следующего квартала. Например, отчитаться по НДС за 1 квартал нужно до 25 апреля, а платить — тремя равными частями до 25 апреля, 25 мая и 25 июня.
Упрощённая система налогообложения
Для каких видов деятельности подходит
Для любых, кроме тех, что приведены п. 3 ст. 346.12 НК РФ:
- Различные виды финансовой деятельности: банки, страховщики, микрофинансовые организации, фонды, ломбарды, профессиональные участники рынка ценных бумаг.
- Производство подакцизных товаров.
- Добыча и реализация полезных ископаемых.
- Игорный бизнес
- Агентства занятости.
Кому нельзя применять УСН
Компания не сможет применять УСН, если не соответствует критериям:
- Доля других юридических лиц в уставном капитале не должна превышать 25% (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
- Годовая выручка для компании, которая уже работает на упрощёнке, должна быть не более 200 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Для того, чтобы перейти на УСН с 1 января следующего года, выручка за 9 месяцев текущего года должна быть не более 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
- Среднесписочная численность сотрудников не должна превышать 130 человек (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
- Остаточная стоимость основных средств должна быть не более 150 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
- Компания не должна иметь филиалы (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
Когда и сколько платить
Фирма при переходе на УСН может выбрать один из двух вариантов расчёта налога: со всех поступивших доходов или с разницы между доходами и расходами. В первом случае ставка налога 6 %, во втором — 15 %. Но если среднесписочная численность сотрудников превысит 100 человек или доходы превысит 150 млн руб., ставка для УСН «Доходы» возрастёт до 8 %, а для УСН «Доходы минус расходы» до 20 %.
На УСН «Доходы» можно вычесть из суммы налога страховые взносы, уплаченные за работников. Уменьшить налог таким образом можно не более, чем наполовину (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
На УСН «Доходы минус расходы» есть понятие минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). По итогам года считают налог стандартным способом, то есть с разницы между доходами и расходами, и сравнивают результат с 1 % от выручки. Какая сумма окажется больше — ту и нужно заплатить в бюджет.
При любом виде УСН налог платят в четыре этапа: по итогам каждого квартала делают авансовые платежи в срок до 25 апреля, июля и октября, и итоговый платеж до 30 апреля следующего года.
Декларацию сдают раз в год до 30 апреля.
Что с другими налогами
Несмотря на освобождение от НДС, компании на УСН придётся платить этот налог при ввозе товаров из-за рубежа, работе по договору товарищества или исполнении обязанности налогового агента.
Налог на имущество упрощенцы платят только если имущество облагается по кадастровой стоимости. К таким объектам относятся, например, офисные и торговые центры, а также помещения в них.
Другие налоги организации на УСН платят на общих основаниях, если у них есть объект налогообложения. Например, если в собственности есть земельный участок, то нужно платить налог на землю.
Единый сельхозналог
Для каких видов деятельности подходит
ЕСХН предназначен для бизнесменов, которые работают в сельскохозяйственной отрасли (ст. 346.2 НК РФ):
- Непосредственно занимаются производством и переработкой сельхозпродукции: выращивают рожь или пшеницу, разводят КРС, овец, птиц, производят из собственного сырья молочные продукты или колбасные изделия и т.п.
- Оказывают сопутствующие услуги для с/х производства: вносят удобрения на поля, убирают урожай, перегоняют и пасут скот и т.п.
- Занимаются рыболовством на собственных или арендованных судах.
Применять ЕСХН можно, если доля доходов от перечисленных видов деятельности превышает 70% в общей сумме.
Кому нельзя применять ЕСХН
Если вид деятельности входит в разрешённый перечень для ЕСХН, то ограничения есть только для рыбохозяйственных компаний. Численность работников у них не должна превышать 300 человек (пп. 2 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ).
Все остальные сельхозпроизводители могут переходить на ЕСХН при любых параметрах бизнеса.
Сколько придётся платить
ЕСХН нужно считать от разницы между доходами и расходами компании. Налоговая ставка равна 6%.
Платить нужно двумя частями: до 25 июля — аванс по итогам первого полугодия, до 31 марта следующего года - итоговый платёж.
Декларацию сдают раз в год до 31 марта следующего после отчётного года.
Что с другими налогами
Организации на ЕСХН должны платить НДС, если их годовой доход превышает установленный лимит. В 2021 году это — 70 млн руб. Начиная с 2022 года лимит для перехода на уплату НДС будет снижен до 60 млн руб.
Налог на имущество компании на ЕСХН платят только по тем объектам, которые не используются в сельскохозяйственной деятельности. Например, у сельхозкомпании есть дополнительное направление бизнеса — грузоперевозки. Тогда гараж для автомобилей, используемых в этой деятельности, нужно облагать налогом на имущество.
Другие налоги, например, земельный, организации на ЕСХН должны платить на общих основаниях, если у них есть объект налогообложения.
Как выбрать самый выгодный налоговый режим
Если вам точно не подходит общая система, выбор специального налогового режима для ООО сводится к одному из вариантов УСН и ЕСХН. Если компания не относится к сельскому хозяйству остаётся только УСН.
Если подходит и УСН и ЕСХН
На первый взгляд, выбор очевиден. Ставка по ЕСХН равна 6% от разницы между доходами и расходами. Для УСН «Доходы минус расходы», где налог нужно считать так же, стандартная ставка равна 15%.
Но не всё так просто. Дело в том, что компании на ЕСХН с относительно крупными оборотами должны дополнительно платить НДС, а на УСН НДС не платят. Поэтому сельхозпроизводителям, которые должны платить НДС, нужно рассчитать налоговую нагрузку с учётом НДС. Может оказаться, что им выгоднее использовать не ЕСХН, а упрощёнку. Здесь также нужно учитывать, что реализация большинства видов сельхозпродукции облагается НДС по льготной ставке 10% (пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ).
Пример
Выручка ООО «Колос» — 110 млн руб. в год, в т.ч. НДС 10 млн руб. Затраты — 70 млн руб., в т.ч. входной НДС — 5 млн руб.
Налоги при работе на ЕСХН будут равны:
ЕСХН = (100 - 65) х 6 % = 2,1 млн руб.
НДС = 10 - 5 = 5 млн руб.
Общая налоговая нагрузка 2,1 + 5 = 7,1 млн руб.
Для УСН «Доходы минус расходы»:
(110 - 70) х 15 % = 6 млн руб.
Для УСН «Доходы»:
110 х 6% = 6,6 млн руб.
При таких параметрах бизнеса наиболее выгодным для компании режимом будет не ЕСХН, а УСН «Доходы минус расходы».
Если подходит только УСН
В этом случае нужно выбрать между двумя вариантами упрощёнки. Чем выше доля расходов в выручке, тем более вероятно, что выгоднее будет использовать объект «Доходы минус расходы».
Какой конкретно процент расходов будет здесь порогом, нужно определять индивидуально. На результаты расчёта влияют два фактора:
- Ставки по обоим вариантам упрощёнки. В общем случае это 6% для объекта «Доходы» и 15% для объекта «Доходы минус расходы». Но региональные власти могут устанавливать льготные ставки, как по обоим объектам, так и по любому одному из них.
- Вычет по страховым взносам. На УСН «Доходы» можно уменьшить налог в пределах 50% на сумму уплаченных страховых взносов с зарплаты работников.
Например, в Татарстане для доходно-расходной УСН ставка налога снижена до 10 %, а в Санкт-Петербурге до 7 %. Прежде чем делать расчёты, узнайте ставку по вашему региону.
Пример
Выручка ООО «Альфа» — 120 млн руб. в год, расходы — 70 млн руб., в том числе страховые взносы — 3 млн руб.
Платёж в бюджет при варианте «Доходы минус расходы»:
(120 - 70) х 15 % = 7,5 млн руб.
Налог при УСН «Доходы»:
120 х 6% = 7,2 млн руб.
Из налога при УСН «Доходы» можно вычесть страховые взносы. Так как сумма страховых взносов (3 млн руб.) меньше, чем 50% от начисленного налога (7,2 х 50м% = 3,6 млн руб.), то взносы можно вычесть в полном объёме. В итоге при варианте «Доходы» ООО «Альфа» заплатит в бюджет 7,2 – 3 = 4,2 млн руб.
В данном случае использовать объект «Доходы» намного выгоднее.
Но если расходы будут больше, картина поменяется:
Допустим, что общие расходы из предыдущего примера будут равны не 70, а 100 млн руб., при этом сумма страховых взносов останется такой же — 3 млн руб.
Налог при УСН «Доходы» по-прежнему будет равен 4,2 млн руб., т.к. он не зависит от общей суммы расходов.
А вот платёж в бюджет при УСН «Доходы минус расходы» станет существенно меньше:
(120 - 100) х 15 % = 3 млн руб.
Поэтому при таких параметрах бизнеса выгоднее будет уже вариант «Доходы минус расходы».
Конечно, на старте бизнеса нельзя точно знать, какие будут доходы и расходы, но нужно иметь хотя бы примерный финансовый план, чтобы сделать расчёты. В любом случае вы делаете выбор не навсегда — можно поменять выбранный режим или вариант УСН с начала следующего года.
