С 2025 года в Налоговом кодексе появились новая прогрессивная шкала по НДФЛ и туристический налог. Рассказали, как это повлияло на КБК — платёжный реквизит при перечислении налогов.
Главное об изменениях КБК в 2025 году
- КБК (код бюджетной классификации) — специальный 20-значный шифр, который используют при расчётах с государством. Он нужен, чтобы деньги ушли по назначению.
- Минфин регулярно актуализирует перечень КБК на очередной год. С 7 января 2025 года действует список по приказу Минфина РФ № 85н «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2025 год (на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов)» от 10.06.2024 в редакции приказа Минфина РФ № 165н от 13.11.2024.
- С 7 января 2025 года появились новые коды по НДФЛ. Причины — налоговая реформа, введение новой прогрессивной шкалы и изменения в ставках по налоговым базам. Основные из них смотрите в таблице в статье. Полный перечень новых КБК есть по ссылке.
- В 2025 году компании и ИП перечисляют НДФЛ в составе единого налогового платежа (ЕНП). В платёжном поручении используйте КБК ЕНП 182 0 10 61201 01 0000 510. Коды по НДФЛ зависят от ставки налога, указываются в уведомлениях об исчисленных суммах налога и в 6-НДФЛ.
- С 1 января 2025 года появился туристический налог. Для него ввели отдельный КБК — 182 1 03 03000 01 0000 110. Его нужно указывать в уведомлении и в декларации по туристическому налогу.
- Если ошибётесь в КБК в уведомлении или декларации, то по отдельным налогам могут возникнуть недоимки даже при условии перечисления ЕНП.
Для чего нужен КБК
КБК или код бюджетной классификации — это платёжный реквизит при расчётах с государством и бюджетными организациями. Во взаиморасчётах между частными компаниями и ИП его не применяют.
КБК состоит из 20 цифр, в них зашифрован адресат платежа:
- ведомство, получающее средства — например, ФНС;
- группа доходов бюджета — к примеру, налоги, госпошлина;
- бюджет, куда отправляют платёж;
- подвид и категория доходов.
Государство использует КБК, чтобы правильно распределить доходы и расходы бюджета между разными статьями, упорядочить финансовую отчётность. Например, благодаря этому коду проще контролировать поступления по конкретным налогам.
Минфин регулярно актуализирует перечень КБК на очередной год. В 2025 году действует список по приказу Минфина РФ № 85н «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2025 год (на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов)» от 10.06.2024.
С 7 января 2025 года приказ № 85н применяют в редакции приказа Минфина РФ № 165н от 13.11.2024.
Примеры изменений в КБК-2025 по группам согласно приказу Минфина РФ № 165н от 13.11.2024:
Актуальный перечень КБК на 2025 год смотрите на сайте ФНС России.
Как изменились КБК по НДФЛ в 2025 году
Вот основные коды по НДФЛ с расшифровкой. Их применяют с 7 января 2025 года.
НДФЛ КБК Коды для налоговых агентов при выплатах физическим лицам
| НДФЛ | КБК |
|---|---|
| 1. Коды для налоговых агентов при выплатах физическим лицам | |
| 13% (кроме НДФЛ с дивидендов) За налоговые периоды с 01.01.2025 — налог не более 312 тыс. ₽ (с дохода до 2,4 млн ₽) За налоговые периоды до 2025 года — налог не более 650 тыс. ₽ (с дохода до 5 млн ₽) |
182 1 01 02010 01 1000 110 |
| 15% (кроме НДФЛ с дивидендов) За налоговые периоды с 01.01.2025 — налог, превышающий 312 тыс. ₽ с дохода от 2,4 до 5 млн ₽ За налоговые периоды до 01.01.2025 — налог более 650 тыс. ₽ с дохода свыше 5 млн ₽ |
182 1 01 02080 01 1000 110 |
| 18% С 01.01.2025 к налогу более 702 тыс. ₽ с дохода от 5 млн до 20 млн ₽ |
182 1 01 02150 01 1000 110 |
| 20% С 01.01.2025 к налогу более 3,402 млн ₽ с дохода от 20 млн до 50 млн ₽ |
182 1 01 02160 01 1000 110 |
| 22% С 01.01.2025 к налогу более 9,402 млн ₽ с дохода свыше 50 млн ₽ |
182 1 01 02170 01 1000 110 |
| НДФЛ с дивидендов резидентов по ставке 13% За налоговые периоды с 01.01.2025 — налог, не превышающий 312 тыс. ₽ За налоговые периоды до 01.01.2025 — налог не более 650 тыс. ₽ |
182 1 01 02130 01 1000 110 |
| НДФЛ с дивидендов резидентов по ставке 15% За налоговые периоды с 01.01.2025 — налог, превышающий 312 тыс. ₽ За налоговые периоды до 01.01.2025 — налог, превышающий 650 тыс. ₽ |
182 1 01 02140 01 1000 110 |
| НДФЛ по ставке 13% с части оплаты труда в виде районных коэффициентов и процентных надбавок (до 5 млн ₽) С 01.01.2025 к налогу до 650 тыс. ₽ |
182 1 01 02210 01 1000 110 |
| НДФЛ по ставке 15% с части оплаты труда в виде районных коэффициентов и процентных надбавок (свыше 5 млн ₽) С 01.01.2025 к налогу до 650 тыс. ₽ |
182 1 01 02230 01 1000 110 |
| 2. Коды для ИП, нотариусов и других лиц с частной практикой | |
| 13% За налоговые периоды с 01.01.2025 — налог не более 312 тыс. ₽ (с дохода до 2,4 млн ₽) За налоговые периоды до 2025 года — налог не более 650 тыс. ₽ (с дохода до 5 млн ₽) |
182 1 01 02020 01 1000 110 |
| 15% Налог, превышающий 312 тыс. ₽ с дохода от 2,4 до 5 млн ₽ |
182 1 01 02021 01 1000 110 |
| 18% Налог более 702 тыс. ₽ с дохода от 5 млн до 20 млн ₽ |
182 1 01 02022 01 1000 110 |
| 20% Налог более 3,402 млн ₽ с дохода от 20 млн до 50 млн ₽ |
182 1 01 02023 01 1000 110 |
| 11111122% Налог более 9,402 млн ₽ с дохода свыше 50 млн ₽1 |
182 1 01 02024 01 1000 110 |
Примечание к таблице. Полный перечень кодов по НДФЛ в 2025 году смотрите на сайте ФНС России. Изменения в КБК по НДФЛ скачайте по ссылке.
В 2025 году организации и ИП перечисляют НДФЛ в составе единого налогового платежа (ЕНП). В платёжном поручении используйте КБК ЕНП 182 0 10 61201 01 0000 510.
Коды по НДФЛ указывают в уведомлениях о начисленных суммах налога и в 6-НДФЛ.
Какой КБК применять для туристического налога
С 1 января 2025 года появился туристический налог. Для него появился отдельный КБК — 182 1 03 03000 01 0000 110. Код указывают в уведомлении и в декларации по туристическому налогу.
Подробнее про новый туристический налог читайте в статье.
Что будет, если указать неверный КБК
Туристический налог и НДФЛ входят в единый налоговый платёж, а при перечислении ЕНП указывают один КБК — 182 0 10 61201 01 0000 510. Если ошибётесь в коде, то недоимки не будет — налоговая «опознает» плательщика по ИНН, зачислит платёж на единый налоговый счёт и дальше распределит средства в соответствии с поданными уведомлениями о суммах налога.
Недоимка возникнет, если указать неверные КБК в уведомлениях по НДФЛ и декларации по туристическому налогу. Получив ЕНП, налоговая не сможет распределить деньги по назначению, и по отдельному налогу начнёт начислять пени.
Как исправить ошибку в КБК в уведомлении
Используйте наш алгоритм:
- Создайте новое Уведомление только по тому налогу, где была допущена ошибка в КБК.
- В новом Уведомлении повторно укажите данные строчки, в которой была допущена ошибка (КПП, КБК, ОКТМО, период), а в графе с суммой поставьте «0».
- В новой строке Уведомления укажите все верные данные (КПП, КБК, ОКТМО, период и сумму).
Когда уведомление поступит в налоговую, то корректировка произойдёт автоматически.
