Налоговые режимы можно совмещать. Это удобно и выгодно для бизнеса, но есть нюансы. В этой статье расскажем, совместимы ли общая система налогообложения и единый налог на вмененный доход, и что нужно учесть тем, кто решился на такое совмещение.
Раздельный учет при совмещении ОСНО и ЕНВД
При применении двух режимов одновременно организации и ИП обязаны вести раздельный учет доходов и расходов. То есть необходимо четко разграничивать финансовые потоки, относящиеся к разным налоговым системам, чтобы корректно посчитать налоги по каждой.
При учете доходной части проблем обычно не возникает, так как в большинстве случаев понятно, что это за выручка и к какому виду деятельности ее нужно отнести. В бухучете создают отдельные субсчета, на которых учитывают реализацию по каждой применяемой системе отдельно. При расчете ЕНВД налоговые платежи будут зависеть от коэффициентов и физических показателей, а не от суммы доходов.
Налог на прибыль при общей системе налогообложения рассчитывают как разность между доходами и расходами. Поэтому нельзя включать расходы, которые относятся к ЕНВД, в базу по ОСНО. Это приведет к ее занижению, а последствием станет неверно рассчитанная сумма налога, неправильно заполненная отчетность, штрафы и пени.
При ведении раздельного учета плательщики ОСНО могут предъявить входной НДС к вычету, но только по тем операциям, которые учтены по общей системе. Входной НДС, который относится к деятельности на ЕНВД, к вычету принимать нельзя.
Также важно разделить имущество ООО и ИП между этими двумя системами, так как вмененщики не платят налог на имущество за исключением объектов,по которым налог считают по кадастровой стоимости.
Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес
Расходы на оплату труда при ОСНО налогоплательщики учитывают в качестве затрат при расчете налога на прибыль, а по сотрудникам, занятым в деятельности ЕНВД, в базу по ОСНО не включают.
На сумму уплаченных страховых взносов по сотрудникам, занятым в деятельности на ЕНВД, можно уменьшить сумму налога. А взносы, которые относятся к ОСНО, учитывают в «прибыльных» расходах.
Иногда расходы невозможно отнести к одному виду деятельности, потому что они относятся ко всем (аренда, заработная плата некоторых сотрудников и прочие подобные платежи). В этом случае нужно применить метод пропорционального распределениях расходов.
Такой учет полезен и для нужд управления. Бизнесмен видит отдельно финансовый результат по каждому виду деятельности и может сделать вывод о том, насколько выгодны для него применяемые налоговые режимы.
Нюансы при совмещении двух режимов
При совмещении ЕНВД и ОСНО нужно учесть:
- При отсутствии деятельности по ОСНО сдавать нулевую отчетность нужно обязательно, при отсутствии деятельности по ЕНВД нужно не только сдавать отчеты, но и платить вмененный налог.
- После открытия нового направления в бизнесе у ООО и ИП есть 5 дней для подачи заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.
- Налоги и отчетность по ОСНО нужно отправлять в инспекцию по месту юридического адреса ООО или регистрации ИП. При ЕНВД расчеты с бюджетом в общем случае нужно вести через инспекцию по месту ведения деятельности. Но если налогоплательщик занимается пассажирскими или грузоперевозками, разносной и развозной розничной торговлей, рекламой на транспорте – вставать на учет, отчитываться и платить налоги нужно по месту регистрации.
- Взносы и отчетность по «зарплатным» налогам направляют в инспекцию по месту регистрации.
В случае совмещения режимов предпринимателям нужно тщательно разделять доходы и расходы. Но так как ИП не обязаны вести бухгалтерский учет, они могут организовать разделение выручки и затрат по разным режимам любым удобным для себя способом. В этом может помочь стандартная Книга учета доходов и расходов, которую используют предприниматели на ОСНО.
Совмещение ЕНВД и ОСНО для ООО – отчетность за 2019 год
При совмещении режимов нужно сдавать все налоговые декларации, обязательные для каждого из режимов. Бухгалтерская отчетность и отчетность за работников в этом случае будут общими.
Смотрите в таблице какую отчетность сдавать в режиме ОСНО плюс ЕНВД:
| Бухгалтерская отчетность | |
|---|---|
| Бухгалтерский баланс с приложениями | До 31 марта |
| Обязательная налоговая отчетность | |
|---|---|
| НДС | Ежеквартально до 25 числа после отчетного квартала |
| Налог на прибыль | Ежеквартально до 28 числа после отчетного квартала |
| ЕНВД | Ежеквартально до 20 числа после отчетного квартала |
| Бухгалтерская отчетность | |
|---|---|
| Бухгалтерский баланс с приложениями | До 31 марта |
| Дополнительная налоговая отчетность | |
|---|---|
| Налог на имущество | Ежеквартально до 30 числа после отчетного квартала (если обязанность сдавать квартальную отчетность установлена в данном регионе), за год – до 30 марта |
| Транспортный налог | До 1 февраля |
| Земельный налог | До 1 февраля |
| Отчетность, связанная с персоналом | |
|---|---|
| 6-НДФЛ | Ежеквартально в течение месяца после отчетного квартала, за год – до 1 марта |
| 2-НДФЛ | До 1 марта |
| Расчет по страховым взносам | Ежеквартально в течение 30 дней после отчетного квартала |
| 4-ФСС | Ежеквартально до 20 числа после отчетного квартала на бумажном носителе и до 25 – в электронном виде |
| СЗВ-М | До 15 числа ежемесячно |
| СЗВ-стаж | До 1 марта |
| Среднесписочная численность | До 20 января |
| Прочие | |
|---|---|
| Подтверждение основного вида деятельности | До 15 апреля |
| Отчетность в Росстат | В зависимости от вида деятельности |
Отчетность ООО при совмещении ЕНВД и ОСНО
Совмещение ОСНО и ЕНВД для ИП – отчетность за 2019 год
Индивидуальным предпринимателям на ОСНО нужно сдавать меньше отчетности, чем ООО.
Смотрите в таблице, какие отчеты сдавать, когда ИП совмещает режимы:
| Бухгалтерская отчетность | |
|---|---|
| Баланс | Не нужно сдавать |
| Обязательная налоговая отчетность | |
|---|---|
| НДС | Ежеквартально до 25 числа после отчетного квартала |
| 3-НДФЛ о доходах ИП | До 30 апреля |
| 4-НДФЛ | С 2020 года отменяется |
| ЕНВД | Ежеквартально до 20-го числа после отчетного квартала |
| Отчетность ИП с наемными работниками | |
|---|---|
| 6-НДФЛ | Ежеквартально до окончания следующего месяца, за год – до 1 марта |
| 2-НДФЛ | До 1 марта |
| Расчет по страховым взносам | Ежеквартально до 30 числа |
| 4-ФСС | Ежеквартально до 20 числа после отчетного квартала на бумажном носителе и до 25 – в электронном виде |
| СЗВ-М | До 15 числа ежемесячно |
| СЗВ-стаж | До 1 марта |
| Среднесписочная численность | До 20 января |
| Прочие | |
|---|---|
| Отчетность в Росстат | В зависимости от вида деятельности |
Отчетность ИП при совмещении ЕНВД и ОСНО
Вывод
Совмещение налоговых режимов выгодно, но нужно вести раздельный учет доходов и расходов. Это необходимо для правильного расчета налоговых платежей и полезно для управления бизнесом.
Для каждой системы предусмотрен свой набор отчетности. Налоги и декларации по ОСНО направляют в ИФНС по юридическому адресу (прописке), а по ЕНВД в большинстве случаев – в инспекцию по месту ведения деятельности.
