Налог на прибыль организации платят по-разному: есть три способа уплаты авансовых платежей, и при каждом свои сроки сдачи отчетности. Расскажем, когда нужно платить и сдавать декларации по этому налогу за 1 квартал 2020 года.
Кто отчитывается по налогу на прибыль за 1 квартал
Прежде всего это организации, которые применяют общую систему налогообложения и платят налог на прибыль. Если прибыли в отчетном периоде не было, отчитываться все равно нужно.
Кроме этого, декларацию сдают:
- налоговые агенты, которые платили налог не за себя. Например, фирма на УСН выплатила долю прибыли другой фирме-учредителю. В этом случае тот, кто выплачивает доход, должен удержать и перечислить налог за получателя, а потом сдать декларацию как налоговый агент. При этом не имеет значения, что компания на УСН;
- организации на УСН и ЕСХН, которые платят налог на прибыль с доходов по государственным ценным бумагам и облигациям (кроме случаев, когда налог удерживает налоговый агент);
- организации – контролирующие лица контролируемой иностранной компании.
По какой форме необходимо отчитываться по налогу на прибыль в 2020 году
С этого года действует новая форма. Ее утвердили приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Уже с декларации за 2019 год и за 1 квартал 2020 года нужно заполнять новую форму.
Обязательные листы:
- лист 01 (титульный);
- раздел 1;
- лист 02 с приложениями 1 и 2.
Остальные листы нужно включать в декларацию только если есть данные для заполнения.
Иностранные фирмы, которые ведут деятельность в России через постоянное представительство, отчитываются по другой форме, утвержденной приказом МНС России № БГ-3-23/1 от 5 января 2004г.
Куда представить отчет по прибыли за 1 квартал 2020 года
В общем случае – в налоговую инспекцию по месту нахождения фирмы.
Но есть и исключения:
- Крупнейшие налогоплательщики отчитываются в инспекцию, где они состоят на учете как крупнейшие налогоплательщики.
- Ответственные участники консолидированной группы налогоплательщиков отчитываются в ИФНС по месту регистрации договора о создании КГН.
- Декларации по обособленным подразделениям сдают и в ИФНС по месту нахождения головной компании, и в инспекцию по месту нахождения каждого подразделения (за исключением крупнейших налогоплательщиков, КГН и организаций, которые платят налог по «обособкам» на территории одного субъекта РФ централизованно).
В бумажном виде сдают 1 экземпляр, но лучше сделать второй для себя и попросить инспектора проставить отметку о приеме и дату.
Срок сдачи декларации за 1 квартал
Годовую декларацию все сдают в срок до 28 марта года, следующего после отчетного.
А вот в какой срок отчитываться в течение года зависит от того, какой вариант уплаты авансов выбрала фирма.
По умолчанию предприятия платят авансы ежемесячно исходя из показателей предыдущего квартала с доплатой по итогам отчетного квартала. В этом случае организация делает доплату (если есть) и сдает декларацию в течение 28 дней после отчетного квартала. То есть за 1 квартал года нужно отчитаться в срок до 28 апреля.
В тот же срок нужно отчитаться за 1 квартал и заплатить, если фирма платит налог поквартально исходя из фактической прибыли за отчетный квартал. Напомним, такой способ расчетов доступен не всем, а только предприятиям, у которых среднеквартальная выручка за последние 4 квартала была не больше 15 миллионов рублей (п. 3 ст. 286 НК РФ), и вновь созданным организациям при соблюдении лимита выручки (5 млн. руб. в месяц или 15 млн. руб. в квартал).
Если компания выбрала ежемесячное перечисление авансов от фактической прибыли, отчитываться и платить нужно в течение 28 дней после окончания каждого месяца, кроме отчета за декабрь – вместо него будет годовой, который сдают в срок до 28 марта. Таким образом, за 1 квартал фирма сдаст три декларации. Такой способ уплаты налога могут выбрать все компании по желанию, но перейти на него можно только с 1 января. Для этого в срок до 31 декабря предшествующего года нужно отправить заявление в налоговую инспекцию. Вновь созданные организации могут перейти на ежемесячную уплату по фактической прибыли сразу после регистрации.
Сроки платежей и сдачи деклараций за 1 квартал 2020 года при каждом способе уплаты авансовых платежей с учетом переноса с выходного дня смотрите в таблице ниже. Не забудьте, что в марте нужно еще заплатить и отчитаться по итогам 2019 года.
| Способ уплаты авансовых платежей | Сроки платежей за 1 квартал | Сроки сдачи декларации за 1 квартал |
|---|---|---|
| Ежемесячно исходя из показателей предыдущего квартала с доплатой по итогам отчетного квартала | 28 января 28 февраля 30 марта 28 апреля доплата по итогам 1 квартала 2020 года (если есть) 30.03.2020 налог за 2019 год |
28 апреля за 1 квартал 2020 года 30.03.2020 декларация за 2019 год |
| Ежемесячно исходя из фактической прибыли | 28 февраля за январь 30 марта за февраль 28 апреля за март 30.03.2020 налог за 2019 год |
28 февраля за январь 30 марта за февраль 28 апреля за март 30.03.2020 декларация за 2019 год |
| Ежеквартально исходя из фактической прибыли | 28 апреля за 1 квартал 2020 года 30.03.2020 налог за 2019 год |
28 апреля за 1 квартал 2020 года 30.03.2020 декларация за 2019 год |
Сроки платежей и сдачи деклараций
Как рассчитать налог за 1 квартал
Если организация платит ежеквартально от фактической прибыли, то платеж за 1 квартал считают, как разницу между доходами и расходами за 1 квартал, умноженную на ставку налога (20% в общем случае).
Если платят ежемесячно от фактической прибыли, то по тому ж принципу, но за каждый месяц отдельно.
При стандартном способе (ежемесячные платежи исходя из показателей предыдущего периода с доплатой) размер авансов в январе, феврале и марте будет равен авансам в IV квартале предыдущего года, то есть в октябре, ноябре и декабре. Когда квартал закончится, нужно рассчитать аванс уже от фактической прибыли за 1 квартал и вычесть уже уплаченные в течение 1 квартала суммы. Остаток, если он есть, нужно будет доплатить.
Рассчитать налоги и сдать отчетность онлайн
Штрафы и санкции за несвоевременную уплату налога на прибыль за 1 квартал
Штраф за нарушение в виде неуплаты налога в срок по статье 122 НК РФ – 20% от суммы налога. При умышленной неуплате – 40%.
Но это относится только к налогу по итогам года, но не авансам. Штрафа за неуплату авансов Налоговый кодекс не предусматривает.
Единственная санкция – пени. Их считают исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Начиная с 31 дня просрочки пени считают уже исходя из 1/150 ставки рефинансирования.
Коды КБК для перечисления налога на прибыль
Авансы и налог перечисляют в два бюджета:
- 17% в федеральный бюджет;
- 3% в бюджет субъекта РФ.
У каждого бюджета свой КБК. Кроме того, КБК отличаются в зависимости от категории доходов.
Стандартные коды для обычного налога на прибыль, а также пеней и штрафов, представлены в таблице:
| КБК для налога (аванса) | КБК для пени | КБК для штрафа | |
|---|---|---|---|
| Налог, зачисляемый в федеральный бюджет | 182 1 01 01011 01 1000 110 | 182 1 01 01011 01 2100 110 | 182 1 01 01011 01 3000 110 |
| Налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ | 182 1 01 01012 02 1000 110 | 182 1 01 01012 02 2100 110 | 182 1 01 01012 02 3000 110 |
Отдельные коды предусмотрены для прибыли контролируемых иностранных компаний, для консолидированных групп налогоплательщиков, для доходов по облигациям и дивидендов.
Все коды есть в Приказе Минфина России № 207н от 29 ноября 2019г.
