За дорогие автомобили со средней стоимостью от 3 млн руб. нужно платить повышенный налог на транспорт. Это так называемый налог на роскошь. Составили подробную инструкцию как посчитать, уплатить и отразить в учёте налог по дорогостоящим автомобилям.
Перечень дорогостоящих автомобилей на 2021 год
Каждый год не позднее 1 марта Минпромторг публикует на официальном сайте специальный перечень легковых автомобилей, по которым транспортный налог уплачивают в повышенном размере. В 2021 году в список добавили ещё 87 автомобилей.
В документе перечислены марки, модели (версии), тип и объем двигателя, количество лет с года выпуска. Автомобили сгруппированы по средней стоимости, начиная от 3 млн руб. Стоимость рассчитана по формулам из Порядка, утв. Приказом Минпромторга № 316 от 28 февраля 2014 г.
Не имеет значения, сколько на самом деле вы заплатили за автомобиль при покупке. Если вы нашли его в Перечне, для расчёта налога нужно применить повышающий коэффициент — от 1,1 до 3.
Сэкономленные средства можно направить на развитие бизнеса!
ПодробнееПорядок и формула расчёта транспортного налога
Начиная с отчётности за 2020 год декларацию по транспортному налогу отменили. Но у организаций осталась обязанность самостоятельно его рассчитать и уплатить. С 2021 года налоговые инспекции рассылают письма с рассчитанным транспортным налогом. Можно сверить свои расчёты с ИФНС и при необходимости — оспорить сведения налоговиков в течение 10 дней с даты получения сообщения.
Организации должны перечислять авансовые платежи, а по итогам года — подсчитать и доплатить разницу между суммой годового налога и уплаченными по нему авансами. Местные власти в регионах могут отменять авансовые платежи, тогда нужно уплачивать только годовой налог.
Налог считают отдельно по каждому транспортному средству по формуле:
формула расчёта транспортного налога
- Налоговая база — мощность двигателя в лошадиных силах.
- Ставка налога — можно посмотреть на сайте ФНС, выбрав вид налога, год и свой регион. Ставки могут отличаться, так как у субъектов РФ есть право менять их.
- Коэффициент Кв — коэффициент владения транспортным средством. Применяют, когда автомобиль зарегистрировали или сняли с регистрационного учёта в квартале или календарном году, за который рассчитывают налог.
- Коэффициент Кп — повышающий коэффициент. Применяют к легковым автомобилям стоимостью от 3 млн руб. из перечня Минпромторга.
- 1/4 — для расчёта авансового (квартального) платежа.
Как определить повышающий коэффициент по дорогим автомобилям
В Перечне Минпромторга найдите свой автомобиль по модели (версии), типу и объему двигателя.
Подсчитайте, сколько лет прошло с выпуска транспортного средства. Возраст автомобиля считают в календарных годах по состоянию на 1 января года, за который нужно уплатить налог. Год выпуска не учитывают. Год, за который уплачивают налог, в расчёт входит. Например, возраст автомобиля 2016 года при расчёте налога за 2021 год — 5 лет.
Проверьте, указан ли возраст вашего автомобиля в последней колонке Перечня. Если нет, транспортный налог нужно рассчитать без повышающего коэффициента.
Если описание автомобиля совпадает, посмотрите в каком разделе он находится. От стоимостной категории зависит коэффициент, на который нужно увеличить транспортный налог.
| Средняя стоимость легкового автомобиля | Количество лет с года выпуска | Повышающий коэффициент |
|---|---|---|
| от 3 до 5 млн руб. включительно | Не более 3 | 1,1 |
| от 5 до 10 млн руб. включительно | Не более 5 | 2 |
| от 10 до 15 млн руб. включительно | Не более 10 | 3 |
| от 15 млн руб. | Не более 20 | 3 |
Пример расчёта
Организации из Ярославской области с 2019 года принадлежит легковой автомобиль Lexus LX 450D 4.5 Standard:
- Год выпуска — 2017;
- объём двигателя — 4461 куб. см.
- максимальная мощность — 272 л. с.
- используемое топливо — дизельное.
При расчёте налога за 2021 год с года выпуска прошло 4 года, то есть не более 5 лет. Лексус попал в Перечень дорогостоящих автомобилей (строка № 347) и находится в разделе со средней стоимостью от 5 до 10 млн руб.
Как рассчитать транспортный налог:
- В Ярославской области для легковых автомобилей с мощностью двигателя от 250 л. с. установлена налоговая ставка 150 руб. с каждой лошадиной силы.
- Повышающий коэффициент — 2.
- Коэффициента владения в расчёте не будет так как в течение всего налогового периода Лексус был зарегистрирован за организацией.
- Транспортный налог за 2021 год = 272 л. с. x 150 руб. x 2 = 81 600 руб.
- Авансовый платёж за 1, 2 или 3 квартал 2021 г. = 81 600 руб. : 4 = 20 400 руб.
Как считать транспортный налог за неполный месяц
В этом случае для расчёта транспортного налога нужно применить коэффициент владения.
Коэффициент Кв = Количество полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на плательщика : 12 месяцев.
Полученное значение Кв округляют до четырех знаков после запятой.
При расчёте коэффициента владения месяц регистрации или снятия с неё принимают за полный месяц, если автомобиль:
- зарегистрирован до 15-го числа включительно;
- снят с регистрации после 15-го числа.
Предположим, автомобиль продали и сняли с регистрации 12 марта 2021 года. Месяц снятия с учёта не учитывают, так как это произошло до 15-го числа.
Коэффициент Кв = 2 : 12 = 0,1667
Транспортный налог за 2021 год = 272 л. с. x 150 руб. x 2 х 0,1667 = 13 602,72 руб.
Когда и как платить
Транспортный налог и авансовые платежи по нему перечисляют в ИФНС по месту регистрации автомобиля. С 2021 года сроки уплаты стали одинаковы во всех регионах.
- Авансовые платежи перечисляют не позднее последнего числа месяца, следующего за 1, 2 и 3 кварталами. С учётом переносов из-за выходных дней это 30.04.2021, 02.08.2021 и 01.11.2021.
- Налог за 2021 г. — не позднее 01.03.2022.
Код бюджетной классификации (КБК) для уплаты транспортного налога с организаций — 182 1 06 04011 02 1000 110
Как отражать транспортный налог в бухучёте
Начисление транспортного налога отражают по кредиту счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам». Для этого к сч. 68 открывают отдельный субсчёт «Расчёты по транспортному налогу».
Счёт по дебету зависит от того, где и как используют автомобиль:
- в основном производстве — Дт 20;
- во вспомогательном производстве — Дт 23;
- в текущей деятельности — Дт 25 «Общепроизводственные расходы» или Дт 26 «Общехозяйственные расходы»;
- в торговой деятельности — Дт 44 «Расходы на продажу»;
- не участвует в основной деятельности организации — Дт 91.2 «Прочие расходы».
Например, по автомобилю, который организация сдала в аренду и это не основной её вид деятельности, нужно сделать проводку:
Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 68 субсчёт «Расчёты по транспортному налогу» — начислен транспортный налог (авансовый платеж по налогу).
Если автомобиль используют в основной деятельности, транспортный налог по нему учитывают расходах по обычным видам деятельности. Если нет — в прочих расходах.
