Налогоплательщики НДФЛ вправе использовать налоговый вычет за лечение ребёнка и покупку ему лекарственных препаратов. Но он предоставляется только при выполнении определённых условий. Расскажем подробнее, как получить налоговый вычет за лечение ребёнка и какую документацию требуется собрать.
Вычет на лечение — это
Налоговый вычет представляет собой процесс уменьшения налогооблагаемой базы при расчёте НДФЛ или же возврата части ранее уплаченного налогового платежа. На него могут рассчитывать только налоговые резиденты РФ, которые имеют доход, облагаемый по ставке НДФЛ — 13%.
В отношении затрат на лечение применяется социальный налоговый вычет по ст. 219 НК. В эту группу входят также иные расходы, к примеру, плата за обучение, фитнес, благотворительность.
В 2024 году общая величина социальных вычетов увеличена до 150 тыс. руб.
Затраты на лечение, которые входят в социальный вычет
В налоговый вычет за лечение ребёнка включаются такие затраты:
- на медуслуги, в т.ч. дорогостоящие, которые оказаны ребёнку возрастом до 18 лет, а также до 24 лет, если он обучается на очной форме в образовательном учреждении;
- на приобретение лекарств, которые выписаны врачом;
- на взносы по договору ДМС, который заключён для ребёнка.
Указанные расходы также можно относить на затраты по оплате лечения других членов семьи и включать их в общий размер социальных налоговых вычетов.
Учитывать эти затраты и получать налоговый вычет за лечение ребёнка вправе не только родные родители, но также усыновители, опекуны и попечители.
Величина налогового вычета за лечение ребёнка
Общая величина социального вычета в 2024 году — 150 тыс. руб. в год (закон № 159-ФЗ от 28.04.2023). В части лечения она касается затрат, которые произведены в отношении оплаты медуслуг, покупки лекарств и оформления полиса ДМС. И при этом максимально можно вернуть 19 500 руб. (до 2024 года — 15 600 руб.).
Касаемо затрат на дорогостоящее лечение применяется другое правило. Они учитываются в размере по факту произведённых расходов. То есть по дорогостоящему лечению не определён лимит суммы расходов.
Налоговый вычет за лечение ребёнка, как и иные составляющие социального вычета, не переносится на другой календарный год. То есть его можно использовать только в том году, в котором по факту были осуществлены расходы.
Условия использования налогового вычета за лечение ребёнка
Для использования налогового вычета за лечение ребёнка до 18 лет или старше нужно соблюдать условия:
-
По затратам на медуслуги
Вычет предоставляют, когда медуслуги оказаны в медучреждениях, имеющих необходимые лицензии. Кроме того, когда налогоплательщик предоставил документацию, свидетельствующую о фактически произведённых расходах.
До 2024 года свидетельством затрат была справка об оплате медуслуг, регламентированная приказом Минздрава и МНС № 289/БГ-3-04/256 от 25.07.2001.
С 2024 года свидетельством затрат является справка об оплате медуслуг, регламентированная приказом ФНС № ЕА-7-11/824@ от 08.11.2023.
Виды медуслуг, затраты по оплате которых принимают в состав социального вычета, содержатся в постановлении Правительства № 458 от 08.04.2020.
Справку по медуслугам выдают медучреждения по заявке налогоплательщика. По обычным медуслугам в документе указывается кодировка «1», по дорогостоящему лечению — кодировка «2». -
По затратам на приобретение лекарственных препаратов
Вычет положен, когда налогоплательщик за свои деньги приобрёл выписанные лечащим врачом лекарства. Его предоставляют в отношении любых лекарственных препаратов.
Чтобы оформить вычет, нужен рецепт от врача или выписка из медкарты и иной медицинской документации пациента. Документ может быть как в бумажном виде, так и в электронном формате, подписанным УКЭП медработника.
Правила назначения лекарств и оформления рецептов на них указаны в приказе Минздрава № 1094н от 24.11.2021. -
По затратам на уплату взносов по договору ДМС
Вычет положен, когда налогоплательщик оплатил страховку по ДМС на ребёнка. Условие включения взносов по полису в состав налогового вычета — у страховщика имеется лицензия на вид деятельности, который предусматривает оплату страховкой только медуслуг.
Если у человека нет официального дохода, с которого удерживается 13% НДФЛ, он не может получить вычет за лечение.
Документация на налоговый вычет за лечение ребёнка
Для оформления налогового вычета за лечение ребёнка до 2024 года обязательно нужно предоставить такие документы:
- При оплате обычных медуслуг — договор с медорганизацией на их оказание, справка об оказании медуслуг (код «1»). Если договор или документация об оплате расходов не представлены вместе со справкой, это не является основанием для отказа предоставлять вычет (письмо ФНС № БС-4-11/3605 от 25.03.2022).
- При оплате дорогостоящего лечения — договор с медорганизацией на его оказание, справка об оказании медуслуг (код «2»). Если договор или документация об оплате расходов не представлены вместе со справкой, это не является основанием для отказа предоставлять вычет (письмо ФНС № БС-4-11/3605 от 25.03.2022).
- При покупке лекарственных препаратов — рецепт или выписка из медкарты и иной медицинской документации пациента, платёжные документы как доказательство оплаты (кассовые чеки, приходные кассовые ордера, платёжки и т.п.).
- При оплате полиса ДМС — договор со страховщиком или полис ДМС, платёжные документы как доказательство оплаты (кассовые чеки, приходные кассовые ордера, платёжки и т.п.).
Изменения в 2024 году
С 2024 года, чтобы подтвердить право на вычет по затратам на медуслуги и дорогостоящее лечение, предоставляется только справка об оплате медуслуг. Договор и платёжная документация не нужны. Справка не предоставляется, если медучреждение самостоятельно передало сведения в ИФНС о фактических затратах налогоплательщика.
Также с 2024 года, чтобы подтвердить право на вычет по договору ДМС, достаточно предоставить справку об оплаченных взносах, оформленную страховщиком. Договор и платёжная документация не нужны. Форма справки регламентирована приказом ФНС № БВ-7-11/736@ от 12.10.2023. Справка не предоставляется, если медучреждение самостоятельно передало информацию в ИФНС о фактических затратах налогоплательщика.
В отношении документов по затратам на лекарственные препараты никаких изменений в 2024 году нет.
Чтобы получить вычет за лечение ребёнка, во всех случаях обязательно требуется предоставить документы, которые свидетельствуют о родстве с ним, опеке или попечительстве. На ребёнка старше 18 лет дополнительно предоставляется документ об очной форме обучения в образовательном учреждении.
Как оформить налоговый вычет за лечение ребёнка
Есть два основных варианта оформления налогового вычета за лечение ребёнка — через работодателя и ИФНС. Кроме того, с 2024 года разрешено использовать третий способ — в упрощённом порядке.
Вычет через работодателя
Вычет за лечение ребёнка у работодателя оформляется в году, когда человек израсходовал деньги на лечение и покупку лекарств. Когда календарный год завершился, уже не получится оформить вычет у работодателя. И тогда придётся использовать второй вариант — через ИФНС.
Вычет может предоставляться несколько месяцев в зависимости от размера дохода, а потому сотрудник может получать всю сумму НДФЛ не сразу, а постепенно.
Для оформления налогового вычета за лечение ребёнка через работодателя вы делаете следующее:
- Собираете документы по затратам на лечение ребёнка, приобретение лекарств, оплату полиса ДМС.
- Передаёте их с заявлением в произвольной форме в ИФНС и получаете от неё подтверждение права на вычет. Пакет документации подаёте в ИФНС по месту жительства. Для отправки документации можете использовать личный кабинет налогоплательщика для физлиц. ИФНС выдаст такое подтверждение или отказ в выдаче не позже 30 календарных дней.
- Подаёте работодателю полученное подтверждение права на вычет. На его основании работодатель в текущем году применит вычет, снизив размер налогооблагаемого дохода, в результате чего у человека будет удерживаться НДФЛ в меньшей сумме.
Пример. Мама январе 2024 года заплатила за лечение дочери 30 тыс. руб. и ещё купила ей лекарства на 5 тыс. руб. Ежемесячная зарплата составляет 20 тыс. руб. Налог, который можно получить при лечении, 4 550 руб. (35 000 * 13%). Мама подала документы на получение вычета, который применяется так:
| Без применения вычета | С применением вычета | |
|---|---|---|
| Зарплата за январь | 20 000 | 20 000 |
| НДФЛ без применения вычета | 20 000 * 13% = 2 600 | (20 000 - 20 000) * 13% = 0 |
| Остаток налогового вычета | — | 35 000 - 20 000 = 15 000 |
| Остаток НДФЛ к получению | — | 4 550 - 2 600 = 1 950 |
| Зарплата за февраль | 20 000 | 20 000 |
| НДФЛ без применения вычета | 20 000 * 13% = 2 600 | (20 000 - 15 000) * 13% = 650 |
| ИТОГО удержанный НДФЛ | 5 200 | 650 |
| Разница по НДФЛ, которую мама получила при применении вычета у работодателя | 5 200 - 650 = 4 550 | |
Вычет через ИФНС
Вычет за лечение ребёнка через ИФНС оформляется по завершении года, когда человек израсходовал деньги на лечение и покупку лекарств. Когда календарный год ещё не завершился, не получится оформить вычет через ИФНС. И тогда нужно использовать первый вариант — у работодателя.
Вычет предоставляется через ИФНС всей величиной сразу, а потому НДФЛ возвращается ему на счёт одной суммой.
Для оформления налогового вычета за лечение ребёнка через ИФНС делаете следующее:
- Собираете документы по затратам на лечение ребёнка, приобретение лекарств, оплату полиса ДМС.
- Заполняете декларацию 3-НДФЛ в личном кабинете налогоплательщика для физлиц или в специальной программе «Декларация». Для заполнения декларации нужна справка о доходах и НДФЛ, которую можете запросить у работодателя или она поступает в личный кабинет не позже 25 февраля.
- Подаёте декларацию 3-НДФЛ и подтверждающую документацию в ИФНС по месту жительства. Направить документы можете в любое время не позже трёх лет по завершении года, в котором осуществлялись затраты на лечение, приобретение лекарств, оформление полиса ДМС. В 2024 году можно подать документацию на получение вычета в 2021, 2022 и 2023 годах. Налоговики проверят документы в течение 3 месяцев и затем возвратят вам сумму НДФЛ на счёт, указанный в декларации или отдельно в заявлении.
Подробнее о том, как сформировать декларацию 3-НДФЛ, мы рассказали здесь.
Пример. Мама январе 2024 года заплатила за лечение дочери 30 тыс. руб. и ещё купила ей лекарства на 5 тыс. руб. Годовая зарплата составляет 240 тыс. руб., удержанный НДФЛ с неё — 31,2 тыс. руб. Налог, который можно получить через вычет за лечение, равен 4 550 руб. (35 000 * 13%). В 2025 году мама подала документацию на получение вычета через ИФНС:
(240 000 - 35 000) * 13% = 26 650 руб.
31 200 - 26 650 = 4 550 руб.
Вычет в упрощённом порядке
С 2024 года разрешили ещё один вариант оформления социального вычета — в упрощённом порядке (закон № 389-ФЗ от 31.07.2023). Его можно будет использовать с 2025 года.
Вычет можете оформить в личном кабинете налогоплательщика для физлиц. Налоговики получат сведения о ваших затратах от медучреждений и страховщиков и на их основании подтвердят право на налоговый вычет за лечение. Сведения поступят электронно и будут указаны в вашем личном кабинете.
Когда вы имеете право на налоговый вычет, ИФНС направит вам предзаполненное заявление для утверждения. Это заявление будет формироваться до 20 марта по форме из приказа ФНС № БВ-7-11/734@ от 12.10.2023.
Заключение
Налоговый вычет за лечение ребёнка или покупку ему лекарств можно оформить через работодателя или ИФНС. Вариант зависит от того, в какой год оформляется вычет — в год оплаты затрат на лечение и покупку лекарств или после его окончания.
Для оформления вычета требуется собрать документацию и передать в ИФНС. При получении вычета через налоговую инспекцию обязательно нужно заполнить и сдать декларацию 3-НДФЛ.
