Расширяясь, бизнес открывает новые направления, увеличивает количество бизнес-процессов и иногда переносит часть работы в другие помещения. Важно знать разницу между структурными подразделениями — от этого зависит перечень их обязательств и порядок бухучёта. Расскажем, чем отличается обособленное подразделение от филиала.
Отличие филиала от обособленного подразделения: понятия
Есть две точки зрения на обособленные подразделения (ОП) и филиалы — в налоговом и гражданском законодательстве:
- В гражданском праве филиал — один из видов обособленных подразделений. Другая категория ОП — представительство. Юрлицами в каждом случае подразделения не являются. Сведения о них вносят в Устав и в государственный реестр.
- В налоговом законодательстве филиалов и других видов ОП нет. В нём есть одно понятие обособленного подразделения — это часть основной компании, которая располагается по другому юрадресу. Чтобы считаться обособленным подразделением, нужно, чтобы в нём было организовано минимум одно рабочее место для сотрудника, трудоустроенного минимум на месяц.
У ОП больше полномочий, чем у филиалов. От лица головной компании они могут:
- участвовать в тендерах;
- подавать исковые заявления;
- представлять бизнес в судебных делах;
- заключать сделки с поставщиками, клиентами, контрагентами.
У представительств таких полномочий тоже нет.
Отличия разных видов обособленных подразделений в гражданском праве такие:
- У представительств меньше компетенций. Они не могут заниматься предпринимательской деятельностью. Представительства рекламируют услуги головной организации, ищут новых партнёров, ведут переговоры на встречах с заказчиками/контрагентами.
- У филиала полномочий больше. Он ведёт ту же деятельность, но в другом месте. Филиал часто открывают в другом городе, чтобы оказывать услуги головной компании и расширять бизнес.
Регистрация ОП и филиалов
Чтобы открыть обособленное подразделение, бизнесу необходимо уведомить инспекцию ФНС. Порядок такой:
- организация принимает решение на общем собрании учредителей или выносит решение единственного участника;
- руководитель издаёт приказ об открытии ОП;
- от лица компании подаётся заявление по форме С-09-3-1 в инспекцию по месту учёта.
Уведомить инспекторов нужно в течение 30 дней после того, как в компании издадут соответствующее распоряжение.
При открытии филиалов необходимо дополнить сведения в Уставе и государственном реестре. В этом случае бизнес следует такому порядку:
- организация принимает решение (на собрании учредителей или единственным участником);
- компания подаёт заявление по форме Р13014 для корректировки информации в реестре.
Точно такой же порядок работает в отношении представительств. В отличие от обособленных подразделений, их с филиалами не ставят на учёт отдельно.
Бухучёт ОП и филиалов
Порядок бухгалтерского учёта филиалов и ОП зависит от того, выделены они на отдельный баланс или нет.
Если ОП и филиал не выделены на баланс, бухучётом занимается головная компания. Она же отчитывается в органы и уплачивает налоги — от филиала или ОП требуется только подача 6-НДФЛ. Первичную документацию при этом составляют в филиале или подразделении. Правила учёта в них должны отвечать учётной политике, принятой в головной организации.
Если подразделения или филиалы выделены на отдельный баланс, они самостоятельно ведут свой учёт. Главный бухгалтер занимается не только первичкой, но и прочей отчётностью. Учётная политика корректируется в соответствии со спецификой работы структурных подразделений — им открывают собственные счета и отдельный расчётный счёт.
Уплата взносов зависит от того, где сотрудникам платят зарплату. Если этим занимается ОП или филиал, они встают на учёт в Социальном фонде. Сам фонд предупреждать не нужно, об этом необходимо уведомить инспекцию — налоговая самостоятельно передаст информацию в СФ РФ.
Когда филиал или ОП выплачивают зарплату сотрудникам, они также сами подают отчётность за сотрудников и по НДФЛ.
Стандартный порядок уплаты налогов следующий:
| Налог | Порядок для филиалов и ОП |
|---|---|
| НДС | Налог на добавленную стоимость платит головная организация |
| Налог на прибыль | Налог исчисляется и уплачивается по месту нахождения головной компании и каждого из ОП и филиалов. Платежи распределяются исходя из доли прибыли, заработанной каждым филиалом или ОП. Если несколько подразделений компании находятся в одном субъекте страны, всю сумму можно переводить по месту нахождения одного из них. Если и подразделения, и головная компания находятся в одном субъекте, разрешается платить в отделение по месту учёта головной организации. |
| Налог на имущество | Если ОП или филиал выделены на отдельный баланс, то налог платится отдельно по месту нахождения основной компании и подразделений. Платежи начисляются в отношении имущества, которое признаётся налогооблагаемым по статье 374 НК РФ. |
| НДФЛ | Подоходный налог уплачивается отдельно по головной организации и месту нахождения каждого филиала или ОП. |
Отличие филиала от обособленного подразделения: главное
Представим разницу между структурными подразделениями по основным критериям в таблице:
| Критерий | Обособленное подразделение | Филиал |
|---|---|---|
| Полномочия | ОП ведёт коммерческую деятельность, может выступать от лица головной компании в суде, на сделках, в тендерах | Филиалы выполняют часть функций головной компании, том числе, представительств. Не могут выступать от её лица в суде или на тендерах. |
| Необходимость уведомлять инспекцию | Есть, по форме С-09-3-1 | Есть, по форме Р13014 |
| Внесение информации о подразделении в госреестр | Данные в реестр об ОП не вносят | Сведения о филиале в реестр включаются |
| Порядок бухгалтерского учёта | Если ОП выделено на баланс, то ведёт бухгалтерию самостоятельно. Если нет, бухучётом занимается головная компания | Если филиал выделен на баланс, то ведёт бухгалтерию самостоятельно. Если нет, бухучётом занимается головная компания |
| Право открыть свой расчётный счёт | Может открыть, если выделено на отдельный баланс | Может открыть, если выделен на отдельный баланс |
