У большинства людей «офшор» ассоциируется с чем-то незаконным, с отмыванием денег и уголовными расследованиями. Это из-за того, что специальные экономические зоны часто используют для нарушения законов, но есть и обратные примеры. Рассказываем, что такое офшор и чем он опасен для бизнеса.
Что нужно запомнить?
- Офшор — это государство или регион внутри него, где действует льготное налогообложение или нет требования раскрывать информацию о финансовых операциях, владельцах бизнеса.
- Существуют десятки способов уклонения от уплаты налогов через офшоры. Чаще организации оформляют нематериальные активы в зоне с низкими налогами, а затем их «сдают в аренду» организации из страны с высокими налогами. Или перепродают товары через иностранную фирму, зарегистрированную в офшоре.
- В законах и нормативных актах нет официальной классификации офшоров. Но в деловой среде их делят на три категории: белые, серые и чёрные. Чтобы снизить риски, не рекомендуется работать с организациями, зарегистрированными в серых и чёрных офшорах.
- Создатели офшоров предлагают налоговые льготы, чтобы привлечь иностранный капитал и увеличить налоговые отчисления в бюджет. Без этого они не смогли бы конкурировать с другими, более крупными государствами.
- Российским гражданам не запрещено открывать фирмы в офшорных зонах, но налоговая оптимизация не должна быть основной причиной. Нужно подготовить экономическое обоснование, вести реальную деятельность и получать прибыль.
- Список офшорных зон, признанных РФ, установлен приказом Минфина РФ № 86н от 05.06.2023. Есть уточнения в приказе ФНС РФ № ЕД-7-17/914@ от 01.12.2023 и Указаниях ЦБ РФ № 1317-У от 07.08.2023.
Что такое офшор?
Офшор — это государство или регион внутри него, где действует льготное налогообложение или нет требования раскрывать информацию о финансовых операциях, владельцах бизнеса.
Появление таких зон стало ответом на растущие налоги для бизнеса и контроль со стороны государств. Обычно они размещаются в небольших государствах, которые вводят минимальные налоги для привлечения иностранных капиталов.
Историческая справка. Офшоры — не новое понятие, появившееся в ХХ веке. Впервые они появились в Древней Греции, когда правительство ввело налоги на экспорт и импорт товаров. Поэтому торговцы вели деятельность на ближайших островах с более мягкой налоговой политикой.
В современной истории офшоры стали набирать популярность в Средневековье с началом развития международной торговли. Тогда Британия повышала налоги, поэтому торговцы предпочитали работать в странах с низкими налогами — например, в Аргентине и других странах Латинской Америки.
Сегодня одной из самых легитимных офшорных зон считается Швейцария, в которой действует закон о банковской тайне. Это позволило государству привлечь огромные капиталы и стать одной из самых стабильных стран в мире.
В России нет офшоров, а само понятие определено приказом Минфина РФ № 86н от 05.06.2023. Вместо этого государство предлагает работать на территориях со льготными режимами налогообложения, что по назначению похоже на офшоры. К ним относятся особые экономические зоны (ОЭЗ), территории опережающего развития (ТОР) и другие.
Как работает?
Основная цель работы в офшорах — скрыть реальных бенефициаров или сэкономить на налогах. Как именно это делается? Существуют десятки способов — всё зависит от особенностей бизнеса.
Самой распространённой схемой считается оформление товарных знаков и других нематериальных активов на компанию в офшорном государстве. Это делается, чтобы их «сдавать в аренду» организации, которая работает в стране с высокими налогами.
Например, прибыль российской организации до уплаты налогов — 100 млн руб. Фирма должна заплатить налог на прибыль по ставке 20% — 20 млн руб. Но сначала она оплачивает 80 млн руб. за «аренду» товарного знака у организации из офшора. Тогда налог на прибыль уменьшается в 5 раз — до 4 млн руб. И это без учёта сопутствующих налогов, которые нужно было бы заплатить при распределении дивидендов.
В офшорной зоне ставка налога на прибыль — 0,01%. Тогда с 80 млн руб. компания заплатит 8000 руб.
Также для сокращения налоговой нагрузки произведённые товары часто перепродают через офшорную организацию. Иностранной компании продукцию продают с минимальной наценкой, а она затем реализует её по рыночным ценам. Из-за этого российская организация получает минимальную прибыль, а основная часть средств оседает в офшоре.
Виды офшоров
В законах и нормативных актах государств, в том числе в России, нет официальной классификации офшоров. Однако, в деловой среде образовалась устойчивая градация, на которую ориентируются при планировании оптимизации налоговой нагрузки.
Выделяют три вида офшорных зон:
- Белые. Территории, где организациям предоставляют частичные налоговые льготы — например, снижение налоговых ставок для бизнеса из определённых отраслей. При этом организации обязаны сдавать отчётность, а правительство страны раскрывает информацию о собственниках компаний.
- Серые. Здесь организации и предприниматели получают скидки практически по всем обязательствам вне зависимости от сферы деятельности. При этом организации обязаны сдавать отчётность, а правительство страны раскрывает информацию о собственниках компаний.
- Черные. Зоны с практически нулевыми налогами. В основном организации делают фиксированный платёж по итогам года, который не зависит от финансовых показателей и сферы деятельности. Бизнес не сдаёт отчёты, а правительство не раскрывает информацию о собственниках компаний.
Сам факт нахождения в «чёрной» офшорной зоне ещё не говорит о мошеннических намерениях организации, хотя часто именно так и получается. Вместо голословных обвинений налоговые разных стран внимательно проверяют сделки и связи с компаниями, которые зарегистрированы в сомнительных зонах.
Если хотите избежать повышенного внимания и дополнительных проверок, проверяйте контрагентов до начала сотрудничества. По возможности отказывайтесь от работы с организациями, которые зарегистрированы в «чёрных» офшорах.
В чём преимущества офшоров?
Офшоры выгодны обеим сторонам — и бизнесу, и государству-создателю. Для компаний преимущества часто преобладают над рисками, которые возникают при регистрации в сомнительной зоне.
Для предпринимателей. Основное преимущество — экономия на налогах. Даже в «белых» зонах организации пользуются специальными льготами, которых нет в месте осуществления фактической деятельности. Для крупных компаний экономия даже 5-10% на налогах — это дополнительная прибыль в размере десятков миллионов рублей.
В «чёрных» офшорах налоги сокращаются до 90-95%, а иногда и выше. Крупный бизнес может получить дополнительные сотни миллионов рублей. Но в этом случае главное — даже не экономия, а полное сокрытие финансовой информации и сведений о собственниках.
Конфиденциальность позволяет заниматься незаконной деятельностью и выводом активов из своей страны. Даже при желании налоговая служба и другие органы не получат никакой информации, потому что её нет даже у самих создателей офшоров.
Для создателей офшоров. Создание офшоров на первый взгляд кажется невыгодным, потому что государство получает минимальные налоговые отчисления. А также ухудшает репутацию на международном финансовом рынке и портит отношения с партнёрами из числа крупных стран.
Но большинство «чёрных» офшоров создано в небольших странах с неразвитой экономикой. Они не интересны для крупного бизнеса, поэтому в принципе нет никаких отчислений.
Создание зон с минимальными налогами — это возможность привлечь крупный бизнес, иностранный капитал. Например, островное государство предлагает организациям регистрироваться у себя и платить фиксированный налог — $100 тыс. в год. Если удастся привлечь 1000 компаний, то бюджет ежегодно будет получать до $100 млн. Для небольшой страны это крупная сумма, которой хватит для реализации разных задач.
Некоторые офшоры требуют от компаний ведение хотя бы минимальной хозяйственной деятельности. Они должны открыть счёт в местном банке, арендовать офис и нанять сотрудников из числа граждан. Вместе с фиксированными отчислениями это даёт экономике ещё больше пользы.
Без создания офшорной зоны в равных условиях с крупными государствами маленькие страны не смогли бы обеспечить такой же дополнительный доход и привлечь иностранный капитал.
Может ли российская компания работать в офшоре?
В российском законодательстве нет ограничений на открытие компаний в офшорах. Каждый гражданин имеет право зарегистрировать бизнес в любой стране. Но при выборе офшорной зоны учитывайте два нюанса:
- Налоговая понимает, что при открытии компании в офшоре оптимизация налоговой нагрузки — одна из причин. Поэтому за деятельностью фирмы и за сделками с российскими фирмами будут пристально следить и проверять.
- А вот полное или неполное уклонение от уплаты налогов в РФ запрещено — ст. 54.1 НК РФ. Поэтому для открытия организации в другой стране должно быть экономическое обоснование.
С первым нюансом всё просто, если создаёте реальный бизнес и не планируете нарушать законы. Даже при регулярных проверках вы предоставите исчерпывающие аргументы и у ФНС не будет оснований для штрафов и прочих санкций.
С экономическим обоснованием сложнее. Но если планируете реальный бизнес, то не должно возникнуть проблем. Главное — чтобы осуществлялась реальная хозяйственная деятельность, приносящая прибыль.
Например, организация планирует продвигать свои товары и услуги в стране, где открывается новая фирма с целью привлечь иностранных партнёров и выйти на международный рынок.
Также в качестве обоснований можно использовать выпуск облигаций для иностранных инвесторов или планы по выходу на биржу. При наличии экономического обоснования налоговая оптимизация может быть одной из причин регистрации компании, но это не должно быть основным доводом.
В каких офшорах нельзя работать?
РФ не запрещает предпринимателям открывать организации в любой стране мира. Нет чёрного списка или отдельных стран, в которых запрещено регистрировать компании.
Но есть нормативные документы, которые утверждают список офшорных зон. В частности, приказ Минфина РФ № 86н от 05.06.2023. В перечень попало 91 государство — количество выросло в два раза по сравнению с прошлым списком. Увеличение вызвано включением США и стран Евросоюза, которые не обмениваются налоговой информацией с Россией.
Также можно ориентироваться на отдельный список налоговой, утверждённый приказом ФНС РФ № ЕД-7-17/914@ от 01.12.2023. В него вошли 88 стран и 14 отдельных территорий, которые не передают российской стороне налоговую информацию.
Регистрация фирмы в любой из перечисленных стран приковывает внимание налоговой. Инспекторы проверяют деятельность предпринимателей и назначают контрольные мероприятия. Если не готовы столкнуться с тщательным контролем, подумайте, стоит ли открывать компанию в офшоре.
Дополнительно изучите список офшоров, утверждённый Указанием ЦБ РФ № 1317-У от 07.08.2023. В нём приведены примерно те же государства и территории, но они разделены на три категории по степени риска: первая — белая, вторая — серая, третья — чёрная.
Если откроете компанию в стране из первой группы, проблем во взаимодействии с российскими банками не будет. А вот для второй и третьей категорий есть ограничения. ЦБ предъявляет требования к капиталу банка, которому разрешено иметь корреспондентские отношения с банками из перечисленных государств.
В чём риски работы с офшорами?
Регистрация компании в офшоре или сотрудничество с такой организацией — это всегда риск. Перед принятием решения подумайте: действительно ли это требуется и превышают ли потенциальные выгоды риски.
Если налоговая докажет, что компанию в офшоре создали для уклонения от уплаты налогов, возможно уголовное преследование по ст. 199 УК РФ. Если вину докажут, вам грозит:
- штраф — 100-300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода за период до 2 лет;
- принудительные работы на срок до двух лет с лишением права занимать определённые должности на срок до трёх лет;
- арест до полугода;
- лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определённые должности на срок до трёх лет.
Если деятельность осуществлялась группой лиц по предварительному сговору, то ответственность может быть ещё выше.
Денежные операции с компаниями из офшоров также часто связаны с нарушением валютного законодательства. Если докажут вину, возможна ответственность по ст. 193 и 193.1 УК РФ.
После создания компании в офшоре или при сотрудничестве увеличивается административная нагрузка. Так, все сделки с организациями из Перечня приказа ФНС РФ № ЕД-7-17/914@ от 01.12.2023 признаются контролируемыми. По ним нужно отчитаться перед налоговой до 20 мая следующего года. При этом инспекторы могут запросить все возможные подтверждающие документы.
Если организация зарегистрирована в стране из Перечня, то не будет освобождения по налогу на прибыль за контролируемую иностранную компанию (КИК). Также в этом случае применяются особые правила налогообложения:
- нельзя использовать нулевую ставку по дивидендам в пользу российской организации;
- нельзя применять льготную ставку 10% по налогу на прибыль с дивидендов, процентов и роялти в пользу международной холдинговой компании;
- стоимость безвозмездно переданного имущества нельзя исключить из доходов;
- и другие.
Если развитие бизнеса невозможно без создания фирмы в офшоре, привлеките в штат специалистов, которые умеют работать с этими юрисдикциями. Важно правильно готовить документы и отчитываться обо всех действиях, чтобы избежать проверок и крупных штрафов от налоговой.
