Патентная система налогообложения — популярный спецрежим для индивидуальных предпринимателей. Его выбирают из-за минимальной отчётности и налоговой нагрузки. Однако, ИП часто сталкиваются с отказом в получении разрешения на ведение деятельности. Разобрались в популярных причинах и ошибках, чтобы вы избежали сложностей и быстро запустили бизнес.
Что нужно знать о патентной системе налогообложения?
Патентная система налогообложения — это специальный режим для индивидуальных предпринимателей, который популярен из-за низкой налоговой нагрузки.
Пользователи платят небольшой налог, потому что он определяется как 6% от потенциально возможного годового дохода (ПВД). Последний определяется государством по физическим характеристикам бизнеса: торговой площади, количеству сотрудников, единиц транспортных средств и другим.
Другие особенности ПСН:
- ИП освобождены от НДФЛ и НДС;
- нет отчётности — в течение года ведётся Книга учета доходов (КУД), которая сдается в ИФНС только по требованию;
- патент разрешено совмещать с упрощёнкой.
Зачастую налог получается значительно ниже, чем на других спецрежимах. Например, в Челябинске для владельца ТС с грузоподъёмностью 5 тонн ПВД составляет 50 000 руб., а налог за год — 3000 руб. Хотя фактически предприниматель может заработать 1,2 млн руб. за год. На УСН «Доходы» он заплатил бы 72 000 руб.
Величина ПВД отличается от региона к региону, так как устанавливается местными властями. А если ИП хочет заниматься 2-3 видами деятельности, то для каждой нужно покупать отдельный патент — ограничений по количеству нет.
Однако, есть другие лимиты — та ложка дегтя в обмен на минимальную налоговую нагрузку. О них вкратце расскажем далее.
Ограничения
ПСН рассчитана на начинающих предпринимателей, поэтому основные ограничения связаны с масштабностью бизнеса:
- годовая выручка — до 60 млн руб. по всем патентам. Если ИП совмещает ПСН с упрощёнкой, то доходы от последней не учитываются при определении ограничения;
- численность штата — до 15 человек. Учитываются не только официально трудоустроенные сотрудники, но и подрядчики по ГПХ-соглашениям.
Предприниматель на патенте обязан вести деятельность самостоятельно. Нельзя в качестве субподрядчиков привлекать других ИП или организации, чтобы они частично или полностью выполняли работы.
Для некоторых видов деятельности введены персональные ограничения. Если предприниматель занимается розничной торговлей или общепитом, площадь зала не должна превышать 150 м2. Причём в регионах это значение может быть уменьшено местными властями. Они вправе вводить и другие ограничения — например, предельное количество транспортных средств, используемых для оказания услуг по перевозкам.
До планирования деятельности на патентной системе налогообложения проконсультируйтесь со специалистами или инспекторами ИФНС по особенностям ПСН в своём регионе. Или посмотрите разделе о патентной системе на сайте ФНС, выбрав свой регион в верхнем меню сайта. Возможно, вам не подойдёт этот спецрежим по ограничениям и придётся рассчитывать экономику бизнеса по другому режиму.
Доступные виды деятельности
Патентную систему налогообложения разрешено применять для определённых видов деятельности. Точного перечня нет, потому что списки отличаются от региона к региону и утверждаются местными властями. Но есть ориентировочный перечень, установленный ст. 346.43 НК РФ:
- ремонт меховых и кожаных изделий;
- парикмахерские и косметические услуги;
- услуги по прокату спортивного инвентаря;
- услуги общественного питания, организуемые в стационарных объектах;
- резка и обработка камня для памятников;
- изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальным заказам населения;
- и другие.
Полный перечень в своём регионе уточняйте на сайте ФНС или в ближайшем отделении налоговой инспекции. Или воспользуйтесь калькулятором расчёта стоимости: выберите свой регион и проверьте рассматриваемый вид деятельности в раскрывающемся списке.
Есть виды деятельности, которые запрещены во всех регионах — они перечислены в п. 6 ст. 346.43 НК РФ:
- производство подакцизных товаров;
- оптовая торговля;
- услуги по перевозке грузов и пассажиров, если у предпринимателя более 20 транспортных средств;
- операции с ценными бумагами;
- и другие.
Если ваш бизнес соответствует критериям и ограничениям, подавайте заявку на получение патента. Однако, в процессе оформления могут быть допущены другие ошибки, из-за которых ИФНС откажет в выдаче патента — о них расскажем далее.
Почему могут отказать в патенте ИП?
1. Ошибки в заявлении
Самая распространённая причина отказа — ошибки в заявлении. Чтобы с первого раза перейти на ПСН, прочитайте правила заполнения в приказе ФНС России от 09.12.2020 г. № КЧ-7-3/891@. А лучше воспользуйтесь сервисом для оформления ПСН, который поможет не только с заявлением, но и с ведением КУД, расчётом взносов и формированием отчётов за сотрудников.
Какие ошибки допускают предприниматели:
- Опечатки в ФИО, адресе регистрации, ИНН и прочих полях. Иногда пропускают обязательные поля — это тоже ошибка, из-за которой откажут в выдаче разрешения.
- Нарушение сроков подачи. Заявление отправляют в ИФНС не менее чем за 10 дней до начала работы. Нужно учитывать праздничные нерабочие дни. Лучше подавать документ с запасом по времени, чтобы наверняка избежать ошибок.
Что делать: исправьте ошибки и повторно подайте заявление в ИФНС по месту ведения деятельности.
2. Несоответствие критериям
ИФНС не даст разрешение, если ИП не соответствует критериям. Напомним, к предпринимателям предъявляются два требования:
- В штате до 15 человек. Критерий определяют по среднесписочной численности штата, занятой в патентной деятельности, за прошлый налоговый период. Учитывают официально трудоустроенных и подрядчиков на ГПХ.
- Выбрана доступная деятельность. Список доступных направлений в вашем регионе может отличаться от федерального. Поэтому сперва проверьте, можете ли оформить ПСН на рассматриваемую деятельность.
Что делать: сократите штат или выберите похожее направление. Повторно заполните и подайте заявление в ИФНС по месту ведения деятельности.
3. Потеря права на ПСН
Эта причина косвенно связана с предыдущей. ИП лишается права применять ПСН из-за несоответствия лимитам. Если ограничения по численности штата или выручке были нарушены в течение года, то получить новый патент можно только в следующем. И при условии, что деятельность предпринимателя будет соответствовать обоим ограничениям.
Ограничения:
- численность штата — до 15 человек;
- годовая выручка — до 60 млн руб.
Что делать: дождаться наступления нового года и заново подать заявление, если бизнес соответствует лимитам по штату и выручке.
4. Неправильный срок
Патент оформляется на срок от 1 до 12 месяцев, но только в пределах календарного года. То есть нельзя, чтобы он начинался в 2024, а заканчивался в 2025.
Например, если планируете начинать деятельность с 1 мая, то можно оформить патент максимум на 8 месяцев. Затем нужно будет подавать заявление на новый с 1 января следующего года.
В пределах выделенного периода разрешено выбирать любую удобную продолжительность. Например, оформляется разрешение на полтора или 2,5 месяца.
Что делать: если указали неверный срок, то исправьте заявление и повторно подайте в налоговую инспекцию.
5. Долги за прошлые периоды
Срок оплаты патента зависит от периода действия:
- до 6 месяцев — оплатить в любой момент до окончания срока действия;
- от 6 до 12 месяцев — треть оплатить в первые 90 дней, оставшуюся сумму в любой момент до окончания срока действия.
Если нарушите сроки оплаты, ФНС не одобрит выдачу новых разрешений, пока не рассчитаетесь по долгам.
Что делать: закрыть долги по предыдущему патенту и повторно подать заявление на выдачу разрешения.
Если нет возможности устранить причину отказа, рассмотрите другую систему налогообложения. Часто предприниматели выбирают УСН, которая освобождает от НДФЛ и НДС.
Таким образом, ПСН — выгодный спецрежим для индивидуальных предпринимателей. Доступен, если численность штата не превышает 15 человек, а годовая выручка — 60 млн руб. Причины отказа в патенте для ИП: ошибки в заявлении, несоответствие критериям, потеря права на ПСН, выбор неправильного срока или долги прошлых периодов.
