Игорным бизнесом в 2023 году можно заниматься только в пяти регионах РФ. Данная деятельность строго регулируется законом и подлежит налогообложению. В статье расскажем, какой размер ставки налога на игорный бизнес, как его рассчитывать и куда перечислять.
Налог на игорный бизнес
Игорным бизнесом в РФ можно заниматься только юридическим лицам. Индивидуальным предпринимателям запрещено законодательством вести бизнес, который связан с азартными играми.
Налог на игорный бизнес нужно платить не с полученного дохода, а с единиц игрового актива. В статье 366 НК РФ перечислены все объекты налогообложения:
- игровые столы и автоматы;
- процессинговые центры букмекерской конторы (БК) и тотализатора (ТЗ);
- интерактивные ставки БК и ТЗ;
- пункты приёма ставок БК и ТЗ.
Игровое оборудование нужно регистрировать в налоговой не позднее чем за пять рабочих дней до установки. Для этого нужно заполнить и подать заявление по форме КНД 1110008.
После успешной регистрации заявитель получит свидетельство о регистрации игрового объекта и может законно вести деятельность.
Если спустя время количество игрового оборудования поменяется, об этом также обязательно нужно оповестить налоговую заявлением по форме КНД 1110007.
Ставки налога на игорный бизнес
В статье 369 НК РФ установлены рамки, в пределах которых субъекты РФ могут устанавливать налоговые ставки для игорного бизнеса:
Пределы налоговых ставок на игорный бизнес в РоссииНапример, в Приморском крае ставки на игорный бизнес установлены Законом от 06.11.2003 №75-КЗ.
Если субъекты законом не определили ставки для игорного бизнеса, то налогообложение производится по минимальным ставкам. Например, за один игровой стол — 50 000 ₽, за один игровой автомат — 3 000 ₽ и так далее.
Период начисления и уплаты
Налоговый период — один календарный месяц.
Декларацию необходимо предоставлять до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Принимает документ ФНС по месту регистрации игорного бизнеса.
Заполнять декларацию нужно с учётом изменения количества объектов налогообложения за истёкший налоговый период.
Если юридическое лицо закрывает игорный бизнес, то после снятия с учёта всего игрового оборудования предоставлять декларации не нужно.
Платить налог нужно до 28-го числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом.
Отметим, что с начала 2023 года платёж на игорный бизнес вошёл в состав ЕНП — единого налогового платежа. Поэтому платить нужно по реквизитам КБК единого налогового счёта (ЕНС) — 18201061201010000510.
Подавать уведомления по ЕНП для налога на игорный бизнес не нужно.
Как считать налог на игорный бизнес
Формула расчёта довольно простая:
- НИБ — налог на игорный бизнес;
- КОН — количество объектов налогообложения;
- НС — налоговая ставка.
К примеру, в игорной зоне «Сибирская монета» (Алтайский край) расположено казино с 3 игровыми столами и 12 автоматами. Смотрим закон Алтайского края от 12.11.2003 №55-ЗС и считаем:
- 3 стола х 125 000 ₽ = 375 000 ₽;
- 12 автоматов х 7500 ₽ = 90 000 ₽.
Итого перечисление игорного налога в месяц составит 465 000 ₽.
Необходимо складывать столы со столами, а игровые автоматы с игровыми автоматами. Если у столов больше одного игрового поля, то считать нужно поля.
Также в статье 370 НК РФ указаны два нюанса расчёта налога на игорный бизнес:
Нюансы расчёта налога на игорный бизнесШтрафы
Налог на игорный бизнес — это один из трёх сугубо региональных налоговых сборов, и поэтому за соблюдением сроков оплаты местные фискальные органы следят довольно строго. Наказание за несвоевременную уплату будет наложено в виде:
- штрафа в размере от 20 до 40% от суммы неуплаченного налога, минимум – 1000 рублей;
- пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки сроком до 30 дней и 1/150 ставки – начиная с 31 дня.
За опоздание с отправкой отчёта нужно будет заплатить штраф от 5 до 30% от суммы налога, но не меньше 1000 рублей.
При нарушении порядка регистрации игрового оборудования [предусмотрен](http://nalog.garant.ru/fns/nk/107506d49ceaf145fa8777363cb3087d/ "предусмотрен") штраф в размере трёхкратной ставки налога на первый раз и шестикратной ставки на второй раз и более.
