Одно из условий применения режима НПД — в течение года соблюдать лимит заработка. Самозанятые не могут зарабатывать больше 2,4 млн рублей в год.
Поговорим о том, что делать самозанятому, если его доход резко возрос и перешагнул планку лимита.
Как отсчитывают доход
Заработок начинают отсчитывать с начала года. Он отражается в личном кабинете в приложении «Мой налог».
Доход может распространяться по месяцам, как угодно. Сумма в месяц может быть любой, здесь ограничений нет.
Как только совокупный доход с начала года достигнет планки в 2,4 млн рублей, плательщик лишится права работать на НПД. В тот же день он получит уведомление об этом в приложении «Мой налог».
Пример. Алексей зарегистрирован в качестве самозанятого. С нового года он стал зарабатывать по 250 тысяч рублей в месяц.
За девять месяцев он заработал 2,25 млн рублей. Когда он снова получит 250 тыс рублей в октябре, его совокупный доход составит 2,5 млн. Он пересечёт лимит и лишится статуса самозанятого в тот же день.
Если плательщик НПД получает деньги напрямую от заказчика, платёж засчитывается в день оплаты. Если деньги поступают через посредника, датой платежа будет последний день месяца, в котором была оплата, или день, в который поступили деньги от посредника.
Какие доходы попадают под заработок от деятельности на НПД
Не все доходы подходят под режим самозанятости. Например:
- оплаты, произведённые по договору ГПХ с бывшим работодателем, сотрудничество с которым закончилось меньше 2 лет назад;
- доходы от реализации автомобилей и недвижимости;
- доход от продажи доли в уставном капитале.
Полный список перечислен в статье 6 закона №422-ФЗ. Такой заработок не учитывается в приложении «Мой налог» и никак не сказывается на лимите. Хотя налоги с них также нужно уплатить, но, в данном случае, это налог на доходы физлиц.
Если самозанятый — предприниматель, и перешёл на НПД с другого режима в течение года, то в лимит пойдут только те доходы, что он стал зарабатывать в новом статусе. Весь предыдущий заработок попадает под налогообложение по ставкам на прежнем режиме.
Кроме того, в лимит не попадают деньги, которые поступают самозанятому по договорам, оформленным до того, как он стал плательщиком НПД.
Например, человек заключил договор на оказание услуг дизайнера в мае. В июле он стал самозанятым и начал оказывать те же услуги новым заказчикам, по-прежнему сотрудничая с предыдущим. В счёт годового дохода пойдут только оплаты от второго заказчика.
Какие налоги нужно будет платить после потери НПД
Налогообложение после потери статуса самозанятого зависит от того, было ли у человека ИП:
- если самозанятый был ИП, он по умолчанию станет плательщиком ОСНО. Тогда он будет уплачивать НДФЛ, НДС и взносы. Если он успеет быстро перейти на новый спецрежим после НПД, то будет платить налоги, положенные режимом;
- физлицо без предпринимательства должен будет платить 13% НДФЛ с последующих доходов.
Как распределяются налоги:
| Доход | Каким налогом облагается |
|---|---|
| В рамках лимита (до 2,4 млн включительно) | НПД |
| Сверх лимита | По новым условиям налогообложения |
Пример. Самозанятый заработал 2,7 млн рублей. Все доходы поступали от юрлиц. Статуса ИП у него не было. Как нужно заплатить:
- с доходов 2,4 млн — 6% в рамках самозанятости;
- с оставшихся 300 тыс. рублей — 13% НДФЛ.
Теперь поговорим подробнее о том, что делать самозанятому, если он превысил лимит по годовому доходу.
Самозанятый превысил лимит, не являясь предпринимателем
У физлиц без оформленного ИП есть два варианта.
Продолжать работать как физлицо
Со всего последующего заработка нужно будет платить НДФЛ. Декларировать доход человек будет самостоятельно.
Если заказчиками самозанятого были компании и предприниматели, и он работал с ними по договору — соглашение нужно будет переоформить. Теперь заказчикам придётся удерживать НДФЛ и уплачивать за исполнителя-физлицо страховые взносы.
Открыть ИП
Второй выход — сразу после потери режима НПД подать заявление на регистрацию ИП. Важно вовремя выбрать оптимальный налоговый режим, иначе человека по умолчанию поставят на учёт как плательщика ОСНО, и он понесёт полную налоговую нагрузку.
С этого момента исполнитель должен самостоятельно платить за себя налоги и взносы. Поэтому заказчикам выгоднее продолжать сотрудничать с теми, кто после потери самозанятости оформляет ИП.
Для тех, кто переходит на предпринимательство после потери НПД, предусмотрен льготный период. Переход в новый статус будет ускорен, если бывший самозанятый подаст заявление на регистрацию ИП в течение 20 дней после даты, когда его сняли с учёта по НПД.
То есть, тут алгоритм простой:
- Сняться с учёта самозанятых самостоятельно, если этого не сделала ФНС.
- Выбрать выгодную систему налогообложения для будущего предпринимательства.
- Подать заявление о регистрации ИП за 20 дней.
Новоиспечённый предприниматель начнёт применять новый режим с даты регистрации.
Бывшему самозанятому стоит регистрировать ИП, если он понимает, что растёт в доходе и в следующем году тоже превысит лимит по НПД. Если же это частный случай, например, случайный крупный заказ, который вряд ли повторится ещё раз — можно доработать год в качестве физлица, а в следующем году снова стать самозанятым.
Хотя тут также нужно отталкиваться от заказчиков. Немногие готовы сотрудничать с обычными физлицами. Если обнаружится, что они не декларируют доходы и не платят налоги за себя, ответственность коснётся и заказчиков. Ведь по закону удержать и перечислить налог с оплаты должны были именно они.
Самозанятый ИП превысил лимит
Предпринимателям в этой ситуации немного проще. У них также есть два варианта.
Выбрать новый режим
Предприниматель может выбрать любой из доступных режимов, заранее просчитав налоговую нагрузку. Чаще всего бывшие самозанятые выбирают упрощённый режим и продолжают платить те же 6% только с доходов. Но если на выполнение работы предприниматель несёт издержки, которые существенно могут повлиять на налоговую базу, стоит рассмотреть и УСН «Доходы - Расходы».
Здесь нужно действовать в таком порядке:
- Сняться с учёта НПД, если этого не сделала инспекция.
- В течение 20 дней после этого подать заявление о переходе на новый спецрежим. Условия для ускоренного перехода тут те же.
Ничего не предпринимать
Это, наверное, худший вариант для всех бывших самозанятых. Если не подать заявление о новом спецрежиме, ИП продолжит быть предпринимателем и работать по закону. Но его автоматически поставят на учёт как плательщика ОСНО, и с новым статусом на плечи предпринимателя ляжет полная налоговая нагрузка вместе с 20% НДС и 13% НДФЛ.
Перейти на специальную систему предприниматель сможет только со следующего года. Поэтому лучше не игнорировать сроки и уложиться с подачей заявления в 20-дневный срок.
Что делать заказчикам, если самозанятый исполнитель превысил лимит
Действия заказчиков будут зависеть от нового положения исполнителя. Так, если он утратил статус самозанятого и остался обычным физлицом, заказчику нужно удерживать налог на доходы физлиц с каждой оплаты и самостоятельно переводить их в бюджет. Кроме того, ему нужно уплачивать страховые взносы с заработка исполнителя.
Если исполнитель был оформлен как ИП с самого начала и продолжит работать на спецрежиме, то для заказчика мало что изменится. Предприниматель продолжит платить налоги и взносы за самого себя.
Новый режим налогообложения имеет большое значение. Так, если предприниматель начнёт работать на ОСНО, он станет платить НДС. Потребуется переоформлять договор, чтобы учесть налог в стоимости оплаты.
Упустить момент, когда самозанятый исполнитель потерял режим НПД — опасно. Если заказчик должен был перечислять за него налог, но не сделал этого, ему грозит ответственность:
| Для заказчиков, которые знали о снятии исполнителя с учёта НПД | Штраф 40% от неуплаченного налога |
| Для заказчиков, которые не знали, что исполнитель перестал быть самозанятым | Штраф 20% от неуплаченного налога |
| Пени при просрочке до 30 календарных дней | 1/300 от действующей ставки Центробанка |
| Пени при просрочке больше, чем на 30 дней | 1/150 от ставки Центробанка |
Чтобы не пропустить момент, когда самозанятый потерял свой статус, стоит включить в соглашение с исполнителем обязательство для последнего сразу предупредить заказчика о снятии с учёта НПД.
Что делать, если самозанятый приближается к превышению лимита, но не хочет терять статус
Если плательщик НПД понимает, что скоро его доходы выйдут за допустимые рамки, но не хочет терять самозанятость, выход есть.
Что можно сделать:
- Приостановить деятельность и перестать получать доход. Дождаться, пока счётчик лимита обнулится с началом следующего года.
- Переоформить соглашение с заказчиком и зафиксировать в нём оплату в следующем году.
Итоги: что делать, если самозанятый превысил лимит по годовому доходу
Если самозанятый был физлицом:
- Продолжать работать как физлицо и уплачивать НДФЛ с последующего заработка. С нового года можно будет снова оформить НПД.
- Оформить ИП в течение 20 дней после снятия с учёта, выбрать новый спецрежим и работать на новой системе.
Если самозанятый был ИП:
- Выбрать новый спецрежим в течение 20 дней.
- Ничего не предпринимать, автоматически стать плательщиком ОСНО и нести полную налоговую нагрузку с последующих доходов.
