С 1 января 2025 года упрощенцы тоже начнут работать со счетами-фактурами — вне зависимости от уровня доходов. В статье напоминаем, что это такое, и рассказываем про актуальные бланки.
Форма документов по учёту НДС: счёт-фактура
Счёт-фактура выдаётся продавцом покупателю при передаче товара (выполнении работ, оказании услуг). Бланк счёта-фактуры необходим, в первую очередь, ИП и ООО на общей системе налогообложения, так как документ дает право на получение вычета по НДС, а значит — позволит снизить налог к уплате в бюджет государства. Выставленные счета-фактуры нужно отражать в журнале учёта полученных и выставленных счетов-фактур.
С 1 января 2025 года тема счетов-фактур актуальна и для «упрощенцев» — они тоже станут плательщиками УСН при доходах больше 60 млн ₽ в год. Порядок выставления счетов-фактур будет следующий:
- плательщики УСН с доходом менее 60 млн ₽ выставляют счета-фактуры с отметкой «Без НДС»;
- с доходом более 60 млн ₽ ставками НДС 5% или 7% выставляют счета-фактуры в обычном порядке, но не могут принять к вычету «входной» НДС;
- с доходом более 60 млн ₽ ставками НДС 10% или 20% выставляют счета-фактуры в обычном порядке и могут принять к вычету «входной» НДС.
Подробнее про НДС на УСН читайте в нашей статье.
Бланк счёта-фактуры утверждён Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.
Последние изменения в форму счета-фактуры внесены Постановлением Правительства №1096 от 16.08.2024 . В привычную форму счета-фактуры внесена новая графа, которую будут заполнять продавцы прослеживаемых товаров: графа 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях».
В строке 5а необходимо будет указывать наименование, номер и дату документа на отгрузку.
Новую форму необходимо применять всем компаниям и ИП, даже если они не торгуют прослеживаемыми товарами (в этом случае графа 14 остается незаполненной).
В сервисе «Моё дело» счёт-фактуру можно сформировать в закладке «Продажи», раздел «Закрывающие». Вы можете сохранить документ на компьютере в удобном формате (.pdf или.xls) и отправить по электронной почте.
Требования к счёту-фактуре
Составленные и выставленные счета-фактуры должны соответствовать положениям статей 168 и 169 Налогового кодекса и новой форме, установленной Постановлением № 1137. Счета-фактуры, заполненные с нарушением, не регистрируются в книге покупок, и налогоплательщик не сможет по ним применить вычет НДС. Более того, предпринимателям и организациям на УСН также следует проверять счета-фактуры, потому что НДС, уплаченный поставщикам на УСН 15%, можно включить в расходы. Инспекторы вполне могут проверить наличие и правильность составления счёта-фактуры и, если будут выявлены ошибки, запретят учитывать НДС в расходах по УСН.
Основание — письмо Минфина России № 03-11-04/2/147 от 24 сентября 2008 г.
Исправленный и корректировочный в счёт-фактура
Иногда нужно исправить счёт-фактуру. Разберемся, чем отличаются исправленный и корректировочный счет-фактура.
Исправленный счёт-фактуру составляют, если допущены ошибки и опечатки в реквизитах документа без влияния на основные суммовые показатели. Исправление в счёт-фактуре не влечет за собой изменение налогооблагаемой базы и налога. Технические и арифметические ошибки необходимо исправить, потому что при проверке налоговая может отказать в вычете, если реквизиты будут заполнены неверно.
Корректировочный счёт-фактура составляется, если изменилась цена уже после отгрузки. Это возможно по разным причинам: продавец предоставил бонус за уже отгруженный товар или обнаружено, что применена неверная цена, налоговая ставка, неверно указано количество реализованного товара.
Счёт-фактура на аванс
Счёт-фактура на аванс составляется при получении оплаты в счёт предстоящих поставок товара (оказанных услуг). Счёт-фактуру нужно составить не позднее пяти календарных дней с момента получения аванса. Образец счёт-фактуры на аванс вы также можете скачать в сервисе.
Что такое нулевой счёт-фактура
Могут ли ООО или ИП на УСН выставить счёт-фактуру? Да, но только нулевой счёт-фактуру. Это такой документ, где в столбце «Налоговая ставка» указывают «Без НДС». Нулевую ставку указывать нельзя. В сервисе скачать нулевой счёт-фактуру можно вместе с накладной, достаточно поставить соответствующую отметку. Если ИП или ООО на УСН выставит счёт-фактуру с НДС, то необходимо будет уплатить НДС и сдать декларацию по налогу. Учитывать в журнале счетов-фактур не нужно ни счета-фактуры с НДС, ни счёта-фактуры без НДС.
Интернет-бухгалтерия «Моё дело» своевременно вносит изменения в образцы документов. В сервисе вы сможете скачать бланк нового образца, не задумываясь, это новая форма или уже отменённая, ведь все изменения учитываются, и, если бланк изменится, правки в сервисе отразятся. Счёт-фактура, используемый в сервисе, полностью соответствует требованиям законодательства. Вам не понадобятся правила, примеры или образцы заполнения счетов или накладных — наши пользователи защищены от ошибок. Благодаря автоматизации процесса формирования документов созданный в сервисе счёт-фактура всегда заполнен грамотно и по новой форме.
