В целях налогового контроля ИФНС важно знать не только о нахождении компании, но и её обособленных подразделений. Это позволяет правильно распределять налоговые платежи и выявлять нарушения. За непредоставление информации грозит штраф. Рассказываем, сколько придётся заплатить и можно ли избежать ответственности.
Когда нужно регистрировать обособленное подразделение?
Организация обязана уведомить ИФНС о создании обособленного подразделения, если:
- объект находится за пределами юридического адреса головной компании (ГК);
- на объекте созданы рабочие места, которые просуществуют дольше 1 месяца.
Временные точки регистрировать не нужно. Об этом мы рассказывали здесь. Например, если открыли палатку на ярмарке, которая закончится через 2 недели.
Регистрация «обособки» сводится к подаче уведомления в ИФНС по месту регистрации ГК. В документе сообщается, по какому адресу открыто подразделение. Далее отделения обмениваются информацией, и ОП автоматически ставят на учёт по месту его нахождения.
На сколько могут оштрафовать, если не поставить ОП на учёт?
Подача уведомления об открытии ОП — это предоставление в налоговый орган сведений, необходимых для осуществления контроля. Если ГК намеренно или случайно забывает сдать документ, это приравнивают к непредоставлению таких сведений.
В ст. 126 НК РФ установлена ответственность за подобные нарушения. Если организация не сдаст уведомление, выпишут штраф 200 руб. Дополнительная ответственность по ст. 15.6 КоАП РФ предусмотрена для должностных лиц — директора или бухгалтера. Придётся заплатить 300-500 руб.
По ст. 116 НК РФ за несдачу уведомления об ОП не штрафуют. Здесь идёт речь о нарушении порядка постановки на учёт, то есть о регистрации компании. Этот вопрос был закрыт еще в 2017 г., когда ФНС выпустила письмо № 29.06.2017 г. № СА-4-7/12540 с обзором судебной практики. Если столкнётесь с подобной проблемой, обжалуйте решение налоговой инспекции в суде.
Штраф за несдачу уведомления — не единственная ответственность. Последствия наступают за невыполнение налоговых обязательств, которые установлены для ОП. Рассмотрим подробнее каждую из возможных ситуаций.
По НДФЛ
Даже если ОП работает без расчётного счёта и самостоятельно не выплачивает зарплату сотрудникам, обязанность по сдаче 6-НДФЛ в ИФНС по месту нахождения не отменяется. Это подтверждают п. 2 ст. 230 НК РФ и письмо Минфина РФ от 13.08.2018 № 03-04-06/57140.
Если ГК не сдала уведомление об открытии обособленного подразделения и не подаёт отчёты 6-НДФЛ по месту его нахождения, то получит штраф по ст. 119 НК РФ — 5% от суммы налога ОП за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. и не более 30%.
Для организаций с большим количеством ОП есть послабление. Если в одном муниципалитете находится сразу несколько подразделений, можно подавать отчёты в ИФНС по нахождению одного из них. Если же ГК находится в одном муниципалитете с ОП, то можно отчитываться в инспекцию по месту нахождения головной компании.
По налогу на прибыль
ГК сдают укороченную декларацию по налогу на прибыль за каждое обособленное подразделение по месту его нахождения. Раньше также была обязанность по уплате налога в соответствующую ИФНС, но с появлением ЕНС она была упразднена. Сегодня налоговики самостоятельно распределяют средства по нужным фондам.
Если организация не уведомит ИФНС о создании ОП и не станет сдавать декларации по налогу на прибыль, выпишут штраф по ст. 119 НК РФ. За каждый полный и неполный месяц просрочки оштрафуют на 5% от суммы налога ОП, но не менее 1000 руб. и не более 30%.
Как зарегистрировать ОП, чтобы не получить штраф?
Порядок регистрации обособленного подразделения:
- Единственный учредитель или участники принимают решение о создании ОП. Составляется решение единственного учредителя или протокол собрания учредителей.
- Генеральный директор выпускает приказ о создании «обособки». В документе указывается дата, с которой подразделение начинает функционировать.
- В течение 30 дней с момента запуска ОП в ИФНС подаётся уведомление по форме, утверждённой приказом ФНС России от 04.09.2020 № ЕД-7-14/632@.
- Если компания открывает филиал или представительство, то вместе с уведомлением подаётся заявление по форме Р13014. Сведения о подразделении вносятся в ЕГРЮЛ. Для обычных обособленных подразделений это не нужно.
Подробно о регистрации ОП разных видов рассказали здесь. В этой статье доступна не только общая информация, но и образец заполнения уведомления.
Что нужно запомнить:
- Организация должна уведомить ИФНС об открытии ОП, если оно находится за пределами юридического адреса и будет работать дольше 1 месяца.
- За несдачу уведомления штрафуют на 200 руб. по ст. 126 НК РФ. По ст. 15.6 КоАП РФ предусмотрен штраф 300-500 руб. для должностных лиц. Ответственность по ст. 116 НК РФ не применяется.
- Нарушение порядка регистрации ОП повлечёт штрафы за несдачу 6-НДФЛ и декларации по налогу на прибыль по месту нахождения подразделения: 5% от суммы налога ОП за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. и не более 30%.
