Торговый сбор

Торговый сбор это какой налог?

Законодательно установлен как особенный тип взноса местного уровня. Согласно статье 410 НК РФ , его разрешено взимать в трёх городах: Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Чтобы ввести такой сбор в иных регионах страны, необходимо издание дополнительного федерального закона. Пока этот налог введён только в Москве.

Базой обложения выступают не конкретные товары, а разновидности торговли и их объекты. Они включаются в перечень специального местного закона о торговом сборе.

Виды торговли, облагаемые торговым сбором

Торговые объекты, с которых вносится сбор в городской бюджет, делятся на 5 основных категорий:

Местные законы могут корректировать представленный перечень. В Москве от уплаты сбора освобождены предприятия, чья деятельность связана с продажами:

Отдельно стоит указать торговлю на розничных рынках. Тут плательщиком выступает владелец рынка, а не предприниматель, арендующий отдельное место.

Казённые, бюджетные, автономные и религиозные организации защищены законом от подобных сборов. Также не вносят данный налог точки продажи букинистики и почтовые отделения (только при реализации сопутствующей продукции).

ИП и юрлица, чья основная деятельность это оказание бытовых услуг из следующего списка:

освобождены от уплаты торгового сбора за продажу сопутствующих товаров, если площадь их выкладки ограничена 10% от площади занимаемого ими зала.

Как возникает обязательство по уплате торгового сбора

Как только начинается использование торговой точки, так сразу возникает основание для уплаты сбора. При этом факт ведения продаж и сумма выручки значения не имеет. Сбор рассчитывается по конкретному объекту продаж.

Объекты торгового сбора — это:

Как считать торговый сбор

Особенность расчёта торгового сбора в том, что для каждого объекта его нужно вычислять отдельно. Для этого применяется следующая формула:

Размер ставки устанавливается местными властями с учётом введённых федеральным законом ограничений. Ставка указывается на каждый объект (ФП) налогообложения отдельно.

Перечислять торговый сбор нужно до 25 числа месяца, следующего за кварталом обложения:

Ставки торгового сбора довольно гибкие, так как власти городов наделены правом корректировать их в зависимости от:

Размеры ТС в Москве

Регулирование платежей по данному налогу в столице производится на основании Закона города Москвы от 17.12.2014 №62. В нём указаны ставки за 1 метр торговой площади в год. При этом размер ставки меняется в зависимости от административного округа, в котором ведётся торговля. Также на размер налогов влияет площадь облагаемого объекта.

Для стационарных объектов торговли без залов ставка равна:

Для остальных объектов продажи ставки представлены в таблице.

При перечислении суммы сбора в платёжном поручении нужно указывать корректный код бюджетной классификации (КБК):

Деньги отправляются по реквизитам той ИФНС, в которой прошла регистрация плательщика согласно поданному уведомлению.

Пример расчёта ТС

ИП Александров А.А. арендует помещение под продуктовый магазин (объект торгового сбора) площадью 82 кв.метра в Митино (СЗАО г.Москвы) с 20 февраля 2022 года. Ставка сбора составляет 378 руб./кв.метр с площади до 50 кв.м и 50 руб/кв.метр с площади свыше 50 кв.м.

Рассчитаем сумму торгового сбора:

Делим её на 4: 20500 / 4 = 5125 рублей он должен перечислять ежеквартально:

Учёт плательщиков ТС

Ведение торговли в Москве требует постановки организации или ИП на налоговый учёт. Чтобы зарегистрировать бизнес в налоговой, нужно выбрать ИФНС по месту ведения торговли и подать уведомление по форме ТС-1 — в письменном или в электронном виде. Второй вариант требует наличия цифровой подписи.

Уведомление нужно подать в течение 5 дней с момента начала торговой деятельности. Опоздание при подаче или отсутствие подобного документа приравнивается к ведению бизнеса без регистрации. В результате, на нарушившую закон организацию накладывается штраф в размере 10% от суммы незаконно полученных доходов (но не менее 40 тысяч рублей).

Руководитель организации или ответственный за ведение учёта бухгалтер получают ещё и административное наказание. Им придётся заплатить штраф до 3 тысяч рублей. Кроме того, незарегистрированные плательщики не могут рассчитывать на снижение налогов по ОСНО или УСН на сумму торгового сбора.

Как сняться с учёта

В интересах предпринимателя оперативно проинформировать ИФНС о завершении торговой деятельности — чтобы не перечислять лишнего. Для этого есть утверждённая форма уведомления ТС-2. Она подаётся в течение 5 суток с момента прекращения торговли.

Лучше сделать это до окончания текущего квартала, иначе придётся заплатить сбор за полный следующий квартал. Например, уведомление отправили 4 июля 2022 года — считается, что первые 3 дня торговля велась, а значит сбор за 3 квартал 2022 года надо перечислить полностью.

ТС и налоговая нагрузка

На какой налог может повлиять уплата сбора за право торговли? ИП и ООО имеют право на снижение суммы налога с дохода (при УСН), налога на прибыль и НДФЛ.

Уменьшаем сумму НДФЛ

Уплата НДФЛ тесно связана с местом регистрации предпринимателя, уплачивающего налоги по ОСНО. Если ИП зарегистрирован на территории Москвы и ведёт бизнес в столице, он получает право снизить начисленный ему НДФЛ на всю сумму уплаченного торгового сбора.

Когда предприниматель, ведущий торговлю в Москве, зарегистрирован в другом городе, снизить НДФЛ не получится. Это связано с тем, что налог на доходы физических лиц относится к местным и поступает в бюджет муниципального образования по месту жительства ИП.

Торговый сбор для ИП и ООО на

Упрощённая система налогообложения позволяет бизнесу получать определённые льготы. Что такое торговый сбор при УСН “Доходы”? Это шанс уменьшить единый налог на сумму сбора, уплаченного в отчётном налоговом периоде. Но подобное возможно лишь тогда, когда единый налог и торговый сбор поступает в бюджет одного и того же города (пункт 8 статьи 346.21 НК РФ).

Отдельно стоит сказать об обособленных подразделениях крупных организаций. Они не платят налоги самостоятельно, поручая это головному офису. В этом случае снижение УСН на величину сбора возможно лишь в случае, когда головная организация зарегистрирована в столице.

Снижение суммы налога на прибыль

Условия снижения налогооблагаемой базы для организаций на ОСНО полностью идентичны аналогичным правилам для плательщиков УСН. Компании получают право уменьшить размер внесённых авансовых платежей налога на прибыль на сумму перечисленного в бюджет торгового сбора — но только в части поступающей в бюджет Москвы, а это 17% из установленных 20%. Оставшиеся 3% налога нужно перечислить в федеральный бюджет полностью.

Место регистрации бизнеса и место расположения торговой точки должны находиться в Москве. Для обособленных подразделений необходимо, чтобы в столице был зарегистрирована головная организация.

Штрафы и санкции по платежам ТС

Если начисленная сумма сбора не внесена в бюджет, или внесена не полностью, на нарушившего закон предпринимателя или организацию накладывается штраф. Его размер — 20% от рассчитанной суммы. Если нарушение повторяется неоднократно, размер штрафа возрастает до 40% (статья 122 НК РФ).

Дополнительно на возникшую задолженность начисляются пени. Размер пени равняется 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день опоздания, если срок просрочки менее 30 суток. Начиная с 31 дня размер пени для организаций возрастает до 1/150 ставки. Для ИП размер пени (1/300 ставки) остаётся неизменным на протяжении всей просрочки (статья 75 НК РФ).

Пример:

ИП Сергеев С.С. опоздал с уплатой ТС за 1 квартал 2022 года. Он перечислил необходимую сумму в 16800 рублей только 17 мая 2022 года. Ставка рефинансирования ЦБ на 25.04.22 — 17%, с 04.05.22 по 26.05.22 — 14%. Так как сбор оплачен полностью, недоимки нет, штрафа по статье 122 НК РФ не будет. Но будут пени в следующем размере:

Итого пени 178,08 руб. (76,16 + 101,92).

Заключение

Мы определили, что торговый сбор — это вид местного налога, действующий пока только в Москве. Всем арендаторам и собственникам торговых объектов нужно вставать на учёт в ИФНС по месту их расположения, не позднее 5 суток с начала запуска их в работу.

В их интересах перечислять налог на торговый сбор своевременно, в точном соответствии с установленными местным законом ставками. В противном случае их ожидают серьёзные штрафы и пени.

Предлагаем воспользоваться услугами сервиса отчётности от интернет-бухгалтерии «Моё дело». В нём представлены все необходимые в повседневной работе бухгалтера инструменты — шаблоны, формы, бланки. Наша система самостоятельно рассчитает сумму сбора и подготовит платёжное поручение на перечисление.