Учет продажи товаров (имущества) работникам зависит от того, кем является работодатель (индивидуальным предпринимателем или организацией) и какой режим налогообложения применяет.
При продаже товаров работникам работодатель в общем случае должен:
- оформить необходимые документы;
- отразить операцию по реализации товаров работникам в бухучете;
- учесть доходы и расходы при расчете налога на прибыль или единого налога при УСН, при спецрежиме в виде ЕНВД, начислить НДС, а также решить вопрос об удержании НДФЛ и о необходимости начисления страховых взносов.
При продаже товаров работникам отношения между организацией (индивидуальным предпринимателем), являющейся работодателем, и каждым из работников регулируются нормами Гражданского кодекса РФ, а не Трудового кодекса РФ. Поэтому продажу товаров работникам нельзя считать выплатой зарплаты в натуральной форме. Приобретая товар, работник является обычным покупателем, с которым организация (индивидуальный предприниматель) как продавец заключает договор розничной купли-продажи.
При розничной реализации работникам покупных товаров (продукции, имущества) организации нужно в общем порядке отразить выручку от реализации (прочий доход). Выручка от реализации товаров (продукции) отражается в бухучете на дату перехода права собственности на товары (на дату передачи товаров) покупателям (в т. ч. работникам). Величина выручки определяется исходя из договорной стоимости товаров с учетом всех предоставленных покупателю скидок (накидок).
Также в определенных случаях у работника может возникнуть объект налогообложения НДФЛ в виде материальной выгоды от приобретения товаров по цене ниже рыночной. Тогда с суммы такого дохода работодателю нужно удержать НДФЛ.
Бесплатный доступ к интернет-бухгалтерии
