Если у организации есть вспомогательное производство, то необходимо использовать в бухгалтерском учёте счёт 23. В статье расскажем, что на нём можно отражать, какие открывают субсчета, приведём типовые проводки и примеры.
Что отражают на счёте 23 в бухучёте
В бухгалтерском учёте счёт 23 необходим для отражения сведений о дополнительных производствах, которые работают на основные.
Обычно на нём указывают данные о работах или изготовлении чего-либо внутри организации для целей главной деятельности или производства. Рассмотрим часть из них:
- Выработка электроэнергии, пара, воздуха и другого.
- Ремонт оборудования.
- Выпуск запасных деталей.
- Транспортное обслуживание (если не автотранспортная организация).
- Обогащение строительных материалов (в строительных организациях).
- Обработка сельскохозяйственной продукции (в торговых организациях).
Отражают на счёте 23 не только прямые расходы, которые возникают по ходу оказания услуг или изготовления материалов, но и косвенные — управление производством, его содержание и брак.
Прямые и косвенные расходы отражают по дебету счёта 23. По кредиту — себестоимости работ, услуг или произведённых деталей для основной деятельности или производства организации.
При кредитовании счёт формирует корреспонденции со:
- Счётом 20 — продукцию получает основное производство.
- Счётом 29 — обслуживающее производство.
- Счётом 90 — сторонние организации.
В бухгалтерском учёте счёт 23 — это активный счёт. Сальдо в конце месяца показывает стоимость незавершённого производства. Аналитический учёт ведётся в разрезе производств.
Субсчета у счёта 23
В бухгалтерском учёте к счёту 23 можно открыть следующие субсчета:
- 23.1 «Ремонтные мастерские».
- 23.2 «Ремонт зданий и сооружений».
- 23.3 «Машинно-тракторный парк».
- 23.4 «Автомобильный транспорт».
- 23.5 «Энергетические производства».
- 23.6 «Водоснабжение».
- 23.7 «Гужевой транспорт».
- 23.8 «Прочие вспомогательные производства».
При необходимости можно открывать и другие, главное — закрепить их в рабочем плане счетов.
Счета-корреспонденты у счёта 23
В бухгалтерском учёте счёт 23 применяют в корреспонденции со следующими счетами:
| Дебет | Кредит |
|---|---|
| 02, 05, 10, 16, 21, 23, 26, 43, 60, 68, 69, 70, 76, 79, 91, 94, 96, 97 | 07, 08, 10, 11, 15, 20, 23, 29, 43, 44, 58, 79, 90, 91, 94, 96, 97, 99 |
Типовые проводки по дебету счёта 23
| Проводки | Описание |
|---|---|
| Дт 23 Кт 10 | Со склада списаны материалы для вспомогательных производств |
| Дт 23 Кт 26 | Отражены расходы для обслуживания вспомогательных производств |
| Дт 23 Кт 43 | Списана готовая продукция для вспомогательных производств |
| Дт 23 Кт 60 | Отражены расходы вспомогательного производства на услуги подрядчиков |
| Дт 23 Кт 69 | Отражены отчисления на социальные нужды работников вспомогательных производств |
| Дт 23 Кт 76 | Расходы на аренду оборудования для вспомогательных производств |
| Дт 23 Кт 94 | Списаны недостачи и потери, выявленные при инвентаризации |
| Дт 23 Кт 96 | Отражены резервы предстоящих расходов на отпускные, ремонт и другого |
Типовые проводки по кредиту счёта 23
| Проводки | Описание |
|---|---|
| Дт 10 Кт 23 | Отпущены материалы от вспомогательных производств к основному |
| Дт 20 Кт 23 | Отпущены товары основному производству от вспомогательных |
| Дт 28 Кт 23 | Отражена себестоимость брака |
| Дт 29 Кт 23 | Отпущены товары от вспомогательных производств к обслуживающим |
| Дт 44 Кт 23 | Списана себестоимость услуг на доставку продукции покупателям |
| Дт 90 Кт 23 | Списана себестоимость услуг, выполненных для сторонних организаций |
| Дт 91 Кт 23 | Отражена себестоимость услуг при выбытии основных средств |
| Дт 96 Кт 23 | Списание затрат на ремонт вспомогательного производства за счёт ранее созданного резерва |
Пример проводок для счёта 23
Организация «ГлавПример» изготавливает железобетонные изделия. Изначально компания доставляла готовое сырьё на грузовом транспорте покупателям, отдельно оплачивая услуги доставки. Затем в целях экономии были закуплены несколько грузовых автомобилей.
В июне 2023 года расходы на доставку продукции у организации составили:
- Заработная плата — 200 тыс. рублей.
- Социальные нужды — 60 тыс. рублей.
- Амортизация — 10 тыс. рублей.
- Обслуживание автомобилей — 50 тыс. рублей.
Проводки для перечисленной операции с бухгалтерским счётом 23 будут следующие:
| Дт 23 Кт 02 — 10 тыс. руб. | Отчисления на амортизацию грузовых автомобилей в июне 2023 года |
| Дт 23 Кт 26 — 50 тыс. руб. | Списаны расходы на обслуживание грузовых автомобилей |
| Дт 23 Кт 70 — 200 тыс. руб. | Начисление зарплаты работникам вспомогательного производства |
| Дт 23 Кт 69 — 60 тыс. руб. | Отчисления на социальные нужды работников |
| Дт 44 Кт 23 — 320 тыс. руб. | Списана себестоимость услуг на доставку |
