Если компания проводит наличные расчёты с клиентами или контрагентами, ей необходим строгий учёт движения средств. Все операции фиксируются на одноимённом отдельном счету 50 «Касса». Поговорим о тонкостях учёта кассовых средств.
Счёт 50 в бухгалтерском учёте: особенности
Счёт 50 — активный бухсчёт, на котором фиксируют все операции с деньгами в кассе.
Увеличение по счёту — денежные поступления в кассу — проводятся по дебету. Например, там отражают:
- оплаты от клиентов за приобретённые услуги и продукты;
- поступления с расчётного счёта;
- возвраты подотчётных средств.
Расход денег из кассы проходит по кредиту. Например:
- выплата зарплаты сотрудникам;
- возвраты клиентам;
- выдача подотчётных денег;
- инкассация средств в кассе.
Доступ к операциям с кассовыми деньгами есть только у материально-ответственных сотрудников. Как правило, кассиров или бухгалтеров-кассиров.
План счетов из Приказа №94н подразумевает открытие субсчетов для удобства учёта. Например:
- 50.1 — для контроля наличных средств в кассе. Большинство компаний открывает именно этот субсчёт;
- 50.2 — используется для операций со средствами в кассах отделений связи, камер хранения, вокзалов и т.д.;
- 50.3 — для учёта денежной документации, которая хранится в кассе: оплаченных билетов, вексельных марок, марок госпошлины и других.
Какие именно субсчета к бухсчёту «Касса» открывать, каждая компания решает сама, в зависимости от операций, которые она проводит. Перечень необходимо закрепить в рабочем плане счетов.
Отдельный субсчет необходим для операций в иностранной валюте — учёт таких средств ведётся параллельно в валюте и рублях. Переоценку на российский рубль выполняют непосредственно в день операции и в конце месяца.
Аналитику по самим деньгам не ведут — он необходим только при учёте денежной документации. В целях аналитического учёта документы разделяют по видам.
Как организовать учёт денежных средств
Все кассовые операции нужно документально сопровождать. В отношении денежных поступлений и расходов применяются два основных документа:
- Приходный кассовый ордер. Его составляют, когда деньги поступают в кассу. Получили оплату от клиента или сняли деньги с расчётного счёта, чтобы положить в кассу — оформили ПКО. Составляют документ по форме, установленной Постановлением Госкомстата РФ №88. Ордер состоит из двух частей: одну направляют в бухгалтерию, а вторую отдают человеку, от которого получили наличные. На второй половинке ставится подпись кассира и печать компании.
- Расходный кассовый ордер. Документ составляют при выдаче наличных (командировочных, зарплаты, материальной помощи и т.д.). Форма РКО установлена тем же Постановлением №88. В ордере обязательно указывают данные получателя средств и сумму. Как и приходный ордер, РКО подписывается кассиром.
Кассовые ордеры нельзя корректировать. Если в них допустили ошибку, документ признаётся недействительным. Вместо него нужно составить новый, корректный ордер.
Кассовая документация хранится в архиве компании не меньше пяти лет. Их учёт ведут в журнале КО-3.
Кроме того, сведения об оформленных ордерах фиксируют в кассовой книге — записи туда вносят на основе выданных ПКО и РКО. Её заполняют только ООО, у предпринимателей такой обязанности нет. При наличии операций, заполнят кассовую книгу нужно каждый день. При наличии операций, заполнять книгу нужно ежедневно. По итогам смены кассир сверяет остатки наличных с данными в кассовой книге, чтобы убедиться, что нет излишка или недостачи.Корреспонденции со счётом 50
Как мы уже сказали, пополнение кассы фиксируется на дебете счёта, расход — на кредите. Рассмотрим типовые проводки, в которых фигурирует счёт 50.
По дебету счёта оформляют следующие корреспонденции:
| Операция | Д/т | К/т |
|---|---|---|
| Деньги от головной компании поступили в кассу обособленного подразделения | 50.2 | 50.1 |
| Средства сняли со счёта (валютного, расчётного и т.п.) и положили в кассу | 50.1 | 51 (52, 55) |
| Вернули аванс, выплаченный прежде поставщику | 50.1 | 60 |
| Внесли оплату от покупателя | 50.1 | 62 |
| Положили в кассу средства, полученные в качестве долгосрочного или краткосрочного займа | 50.1 | 67, 66 |
| Сотрудник передал излишне выплаченные деньги | 50.1 | 70 |
| Вернули подотчётные деньги, которые остались не израсходованными | 50.1 | 71 |
| Вернули в кассу деньги, выданные работнику в качестве займа | 50.1 | 73 |
| Внесли деньги в уставный капитал | 50.1 | 75 |
| Вернули претензии в соответствии с соглашением | 50.1 | 76 |
| Зафиксировали разницу по курсу | 50.1 | 91 |
По кредиту счёта оформляют следующие записи:
| Операция | Д/т | К/т |
|---|---|---|
| Средства из кассы положили на счёт | 51 (52, 55) | 50.1 |
| Выплатили поставщику аванс кассовыми средствами | 60 | 50.1 |
| Вернули деньги за товар или услугу | 62 | 50.1 |
| Погасили займ, оформленный на срок больше или меньше года | 67, 66 | 50.1 |
| Выплатили сотруднику пособие, начисленное Социальным фондом | 69 | 50.1 |
| Выплатили заработную плату деньгами из кассы | 70 | 50.1 |
| Выдали подотчётные средства работнику | 71 | 50.1 |
| Компенсировали наличными из кассы билеты, талон на бензин и иные прочие расходы на работников | 73 | 50.1 |
| Выплатили доход учредителям | 75 | 50.1 |
| Передали средства в кассу ОП | 79 | 50.1 |
| Зафиксировали отрицательную разницу по курсу | 91 | 50.1 |
| Выявили недостачу наличных по результатам инвентаризации | 94 | 50.1 |
Оборотно-сальдовая ведомость по 50 счёту
Оборотно-сальдовая ведомость — регистр учёта, куда включают ключевую информацию о деньгах в кассе: их наличии, движении, суммах остатка. Обязательной формы для ведомости нет. Компания сама решает, в каком порядке её вести, и закрепляет регламент в учётной политике.
В отчёте сведения разделены по показателям: остаток на начало отчётного периода, обороты в течение периода, остаток в конце. Чтобы определить остаток по счёту на конкретную дату, необходимо взять начальное сальдо, прибавить к нему обороты по дебету, а от полученной суммы отнять обороты по кредиту.
Коротко о счёте 50
Счёт 50 — активный бухсчёт, по которому ведут учёт всех операций с деньгами в кассе. Поступления денег — оплаты от клиентов, возвраты средств и т.д. — проводятся по дебету. Убывания — выплаты зарплат, авансы, инкассации — по кредиту.
Все операции с кассовыми средствами подлежат строгому учёту. Так, выдача и поступление наличных сопровождаются заполнением кассовых ордеров, по которым ведут кассовую книгу. Ордера хранятся в организации минимум 5 лет.
