Иногда компании имеют в качестве своих активов финансовые вложения, например, в ценные бумаги государства и муниципалитетов, иных юридических лиц, а также во вклады в уставные капиталы других организаций. Но кроме того, эта же компания может предоставлять денежные средства в качестве займов другим лицам. Учёт таких средств ведётся обособленно, к примеру, по предоставленным займам используется счёт 58.03 в бухгалтерском учёте. Расскажем, как с ним работать и какие проводки составлять.
58.03 счёт бухгалтерского учёта — это
Приказом Минфина от 31.10.2000 г. № 94н регламентирован план счетов, в котором зафиксировано, как именно применяется 58 счёт бухгалтерского учёта — «Финансовые вложения». Он входит в раздел «Денежные средства». В общем он применяется для того, чтобы обобщать сведения о наличии и движении инвестиций компании в различные финансовые инструменты.
При этом отдельно выделяется субсчёт 58.03 для отражения операций по предоставленным займам. Есть ещё и другие субсчета, к примеру:
- 58.01 — для отражения паёв и акций;
- 58.02 — для отражения долговых ценных бумаг;
- 58.04 — для отражения вкладов по договору простого товарищества.
При необходимости организация может открывать дополнительные субсчета, если нужно отразить операции по финансовым вложениям, для которых планом счетов не предусмотрены субсчета. При этом организация обязана указать их в учётной политике и рабочем плане счетов, чтобы в дальнейшем без каких-либо проблем применять их для ведения бухгалтерского учёта.
Конкретно на субсчёте 58.03 фиксируются суммы денежных и иных займов, которые компания предоставила юридическим и физическим лицам (исключение — работники фирмы). Эти займы обеспечиваются векселями. Для учёта операций по займам, которые предоставляются сотрудникам компании, применяется счёт 73.01.
58.03 счёт бухгалтерского учёта — активный, поэтому:
- по Дт отражают увеличение суммы выданных займов;
- по Кт отражают погашение сумм выданных займов;
- сальдо по счёту дебетовое.
Аналитический учёт по 58.03 счёту бухгалтерского учёта осуществляется по заёмщикам и по конкретным договорам. Кроме того, нужно учитывать, что на счёте 58 финансовые вложения (в т.ч. и предоставленные займы) классифицируются на долгосрочные и краткосрочные.
Как именно компания работает с бухгалтерским счётом 58.03, указывается в её учётной политике. При этом также фиксируется порядок ведения аналитического учёта с ориентированием на специфику предоставления займов компанией.
По финансовым вложениям на счёте 58.03 бухгалтерского учёта в балансе предусмотрены две строки — 1170 (для фиксации долгосрочных вложений) и 1240 (для фиксации краткосрочных вложений).
58.03 счёт бухгалтерского учёта — проводки
Рассмотрим подробнее корреспонденцию счетов по 58.03 счёту бухгалтерского учёта:
| Дт | Кт | Описание |
|---|---|---|
| 58.03 | 50 | Выдали денежные средства из кассы в качестве займа. |
| 58.03 | 51 | Перевели денежные средства с расчетного счёта в качестве займа. |
| 58.03 | 55 | Перевели денежные средства со спецсчёта в качестве займа. |
| 58.03 | 10 | Выдали материалы в качестве займа. |
| 50 | 58.03 | Отразили возврат займа денежными средствами в кассу. |
| 51 | 58.03 | Отразили возврат займа денежными средствами на расчётный счёт. |
Пример: Допустим, компания в июне выдала другой фирме займ в размере 500 000 руб. При этом тело займа погашается ежемесячными равными платежами в размере 50 000 руб., а проценты по ставке 10% годовых начисляются на остаток задолженности и также платятся каждый месяц.
В таком случае проводки будут следующие:
| Дт | Кт | Сумма, руб. | Описание |
|---|---|---|---|
| 58.03 | 51 | 500 000 | Выдали займ контрагенту |
| 51 | 58.03 | 50 000 | Получили возврат части займа в июле |
| 76 | 91 | 4 166,67 | Начислили проценты за июль за выданный займ |
| 51 | 76 | 4 166,67 | Получили проценты за июль за выданный займ |
| 51 | 58.03 | 50 000 | Получили возврат части займа в августе |
| 76 | 91 | 3 750 | Начислили проценты за август за выданный займ |
| 51 | 76 | 3 750 | Получили проценты за август за выданный займ |
| Далее проводки составляются аналогично в каждом месяце до полного возврата выданного займа. | |||
