Всё что касается расчётов с поставщиками и подрядчиками, фиксируется на одноимённом счёте бухучёта. Он может отражать как кредиторскую, так и дебиторскую задолженность. Аналитика ведётся отдельно по каждому поставщику. Подробно рассмотрим один из его субсчетов — 60.01, который предназначен для отражения взаиморасчетов с продавцами и исполнителями.
Характеристика счёта 60: субсчета, аналитика, корреспонденции
Как и все счета расчётов, счёт бухгалтерского учёта 60 относится к активно-пассивным. По дебету учитываются уплаченные авансы (дебиторская задолженность), по кредиту — поступившие ТМЦ или оказанные услуги (кредиторская задолженность).
Сальдо может быть разным:
- дебетовым, если сумма перечисленных авансов больше чем поступившие ценности или принятые услуги;
- кредитовым — когда сумма полученных ТМЦ или услуг превышает уплаченные авансы.
В ПСБУ есть указание на обособленное уёт авансов, и поэтому чаще всего к 60 счёту открывают 2 субсчёта:
- 60.01 — расчёты с поставщиками и подрядчиками (в части кредиторской задолженности);
- 60.02 — перечисленные авансы.
Таким образом, на субсчёте 60.01 отражаются полученные, но не оплаченные ТМЦ, а на субсчёте 60.02 — оплаченные, но ещё не полученные ТМЦ.
При необходимости вводят дополнительные субсчета:
- 60.03 — по учёту векселей;
- 60.21 — по взаиморасчётам с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) в валюте;
- 60.22 — по перечисленным авансам в валюте.
Отдельные субсчета допускается заводить на контрагентов, входящих в единую группу компаний, сдающих консолидированную отчётность.
Аналитика ведётся по каждому поставщику или подрядчику в разрезе:
- отдельных договоров;
- партий полученных ТМЦ или услуг без оплаты;
- партий, по которым перечислен аванс;
- выданных векселей, и т.д.
Перечень счетов, с которыми корреспондирует 60 счёт и его субсчета, довольно большой:
| По дебету: | По кредиту: |
|---|---|
| 50 “Касса” | 07 “Оборудование к установке” |
| 51 “Расчётные счета” | 08 “Вложения во внеоборотные активы” |
| 52 “Валютные счета” | 10 “Материалы” |
| 55 “Специальные счета в банках” | 11 “Животные на выращивании и откорме" |
| 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками” | 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей” |
| 62 “Расчёты с покупателями и заказчиками” | 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" |
| 66 “Расчёты по краткосрочным кредитам и займам” | 20 “Основное производство” |
| 67 “Расчёты по долгосрочным кредитам и займам” | 23 “Вспомогательные производства” |
| 76 “Расчёты с разными дебиторами и кредиторами” | 25 “Общепроизводственные расходы” |
| 79 “Внутрихозяйственные расчёты” | 26 “Общехозяйственные расходы” |
| 91 “Прочие доходы и расходы” | 28 “Брак в производстве” |
| 99 “Прибыли и убытки” | 29 “Обслуживающие производства и хозяйства” |
| - | 41 “Товары” |
| - | 44 “Расходы на продажу” |
| - | 50 “Касса” |
| - | 51 “Расчётные счета” |
| - | 52 “Валютные счета” |
| - | 55 “Специальные счета в банках” |
| - | 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками” |
| - | 76 “Расчёты с разными дебиторами и кредиторами” |
| - | 79 “Внутрихозяйственные расчёты” |
| - | 91 “Прочие доходы и расходы” |
| - | 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей” |
| - | 97 “Расходы будущих периодов” |
Счета бухгалтерского учёта, с которыми корреспондирует 60.01
Типовые проводки по субсчёту 60.01 в бухгалтерском учёте
Оплата (погашение) задолженности:
- Дт 60.01 — Кт 50, 51, 52 - закрыли задолженность перед поставщиком оплатой из кассы, расчётного или валютного счёта;
- Дт 60.01 — Кт 71 - оплатили поставщику из подотчётных средств;
- Дт 60.01 — Кт 62 - провели зачёт взаимных требований;
- Дт 60.01 — Кт 66, 67 - переоформили долг в краткосрочный или долгосрочный займ;
- Дт 60.01 — Кт 91.01 - списали кредиторскую задолженность в прочие доходы после истечения срока исковой давности;
Возникновение задолженности:
- Дт 07 — Кт 60.01 - получили оборудование под монтаж;
- Дт 08 — Кт 60.01 - приобрели основное средство;
- Дт 10 — Кт 60.01 - поступили материалы от поставщика;
- Дт 19 — Кт 60.01 - отразили входящий НДС;
- Дт 20 — Кт 60.01 - выполнены работы для основного производства;
- Дт 25 — Кт 60.01 - оказаны общепроизводственные услуги;
- Дт 26 — Кт 60.01 - оказаны управленческие услуги;
- Дт 28 — Кт 60.01 - отражены услуги подрядчика по устранению брака;
- Дт 41 — Кт 60.01 - поступили товары от поставщика;
- Дт 44 — Кт 60.01 - оказаны услуги по продвижению продукции;
- Дт 50, 51, 52 — Кт 60.01 - излишне уплаченные деньги вернулись в кассу (на счета);
- Дт 76 — Кт 60.01 - учтена сумма претензии к поставщику;
- Дт 91.02 — Кт 60.01 - отразили отрицательную курсовую разницу по кредиторской задолженности в валюте;
- Дт 94 — Кт 60.01 - отражена недостача при приёмке ТМЦ от поставщика;
- Дт 97 — Кт 60.01 - кредиторская задолженность перед поставщиком отнесена на расходы будущих периодов.
