Компании нужен строгий учёт взаиморасчётов с поставщиками и контрагентами. Для этого используют бухсчёт 60.
Нюансы применения бухсчёта 60
Счёт 60 применяется ровно так, как указано в его названии «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». По нему проводят все операции по приобретению и оплате ТМЦ, услуг или работ. Например, там отражаются:
- оплата за электроэнергию, потребление воды и газа;
- излишки товарно-материальных ценностей, обнаруженные во время приемки;
- компенсация связи, транспортировки, доставки;
- поставки, по которым ещё не поступили документы и т.д.
На дебете отражаются оплаты, которые компания провела в пользу поставщиков и контрагентов. Обособленно учитывают:
- суммы, переведённые за уже поступившие ТМЦ;
- авансы, выданные за будущие поставки.
По кредиту проводится стоимость поставок. Некоторые получают в счёт ранее выданного аванса. Другие поступают без оплаты. Эти категории также важно обособить.
Если поставщик работает на общем налоговом режиме, по кредиту 60 необходимо провести налог на добавленную стоимость.
Признак бухсчёта 60 — активно-пассивный. Остаток может образоваться как на кредите, так и на дебете. Сальдо на дебете чаще всего означает, что контрагенты ещё не выполнили поставку/работы/услуги, за которые им перевели аванс. Это задолженность перед компанией. В случае с кредитовым остатком всё наоборот — компании провели поставку, предоставили услуги или работы, а она за них ещё не заплатила. Это её задолженность перед контрагентом.
Аналитику ведут по конкретным поставщикам и выставленным счетам. В отдельных случаях её организуют по договорам, видам ТМЦ и другим показателям. Здесь всё зависит от специфики деятельности. Главное, чтобы аналитический учёт отражал ключевые сведения:
- сроки неоплаченных счетов;
- просроченные платежи;
- неотфактурованные поставки;
- перечисленные авансы;
- выданные вексели т. д.
Субсчета к бухсчёту 60
Приказ Министерства финансов №94н не устанавливает конкретного перечня субсчетов к бухсчёту 60. Компания может определить собственный, закрепив его в учётной политике и рабочем плане счетов.
Чаще всего открывают два основных субсчёта:
- 60.01 — для расчётов с поставщиками и контрагентами. Здесь учитывают обязательства контрагентов перед организацией и аккумулируют сведения о задолженностях других компаний за отгруженные ТМЦ, выполненные услуги или работы. Вести учёт необходимо только в рублях, отдельно по каждому лицу.
- 60.02 — для учёта перечисленных авансовых платежей — также в рублях.
Кроме этих субсчетов заводят другие, например:
- 60.03 — для операций с векселями;
- 60.05 — для расчётов с дочерними организациями;
- 60.21 — для отражения задолженностей за отгруженные ТМЦ, выполненные работы или услуги в валюте;
- 60.22 — для учёта авансов, перечисленных в валюте.
Конечный перечень субсчетов должен отражать потребности конкретной компании. Главное, соблюсти требования Плана счетов. Например, важно предусмотреть, чтобы операции в рамках взаимосвязанных компаний с общей бухгалтерской отчётностью велись обособленно. Для этого тоже можно завести отдельный субсчёт.
Подробнее о субсчёте 60.02
Итак, субсчёт 60.02 используют для операций с авансовыми платежами, которые компания перечислила контрагентам и поставщикам. К примеру, компания уже заплатила за товар, но его ещё не отгрузили. Основанием для аванса послужит договор или выставленный счёт-фактура.
Авансы также могут потребоваться при планировании будущих работ. В любом случае, сведения о них аккумулируются на отдельном субсчету. Учёт ведётся строго в рублях, для валютных авансов открываются аналоговые субсчета.
Типовые корреспонденции по дебету субсчёта выглядят так:
| Д/т | К/т | Операция |
|---|---|---|
| 60.02 | 50.01 | Поставщику/контрагенту выдали аванс/предоплату наличными из кассы компании |
| 60.02 | 50.02 | Поставщику/контрагенту выдали аванс/предоплату наличными из операционной кассы по договору |
| 60.02 | 51 | Аванс/предоплату поставщику/контрагенту перечислили с расчётного счёта предприятия |
| 60.02 | 55 | Аванс/предоплату поставщику/контрагенту перечислили со специального счёта предприятия |
По кредиту корреспонденции могут быть такими:
| Д/т | К/т | Операция |
|---|---|---|
| 50.01 | 60.02 | Поставщик/контрагент вернул деньги в кассу компании в счёт полученного ранее аванса/предоплаты по договору |
| 50.02 | 60.02 | Поставщик/контрагент вернул деньги в операционную кассу в счёт полученного ранее аванса/предоплаты по договору |
| 51 | 60.02 | Поставщик/контрагент перечислил деньги на расчётный счёт предприятия в счёт перечисленного ранее аванса/предоплаты по договору |
