Для учёта расчётов с покупателями и заказчиками предусмотрен счёт 62. На нём фиксируется как задолженность клиентов перед компанией, так и её задолженность перед ними по поступившим авансам.
62 счёт бухгалтерского учёта — это
Приказом Минфина от 31.10.2000 г. № 94н утверждён план счетов, в котором указано, как именно нужно работать со счётом 62.
62 счёт в бухгалтерии — это активно-пассивный счёт, а потому сальдо по нему может быть как дебетовым, так и кредитовым. Если сальдо по Дт, это означает, что у покупателей есть обязательства перед компанией — дебиторская задолженность. Если сальдо по Кт, это означает, что у компании есть обязательства перед покупателями по поступившим от них авансовым платежам — кредиторская задолженность.
В бухбалансе информация по счёту 62 указывается по двум строчкам (поскольку сальдо может быть и дебетовым, и кредитовым):
- стр. 1230 — если остаток по Дт (дебиторская задолженность);
- стр. 1520 — если остаток по Кт (кредиторская задолженность).
Когда формируется резерв по сомнительным долгам, дебиторская задолженность указывается в бухбалансе за минусом этого сформированного резерва (п. 35 ПБУ 4/99).
Аналитика счёта 62
Аналитика по бухгалтерскому счёту 62 выстраивается по каждому клиенту, а при необходимости более детального отражения информации — по каждому счёту или договору.
Аналитические сведения нужно фиксировать таким образом, чтобы было чётко видно информацию:
- о заказчиках и покупателях по расчётным документам с ещё не наступившим сроком оплаты;
- о заказчиках и покупателях по расчётным документам, не оплаченным в установленные сроки;
- о поступивших от покупателей и заказчиков авансовых платежах;
- о векселях с не наступившим сроком погашения;
- о дисконтированных векселях;
- о векселях с не поступившими денежными средствами в установленные сроки.
Операции, проводимые по 62 счёту в бухгалтерии, должны оформляться документально. При этом оформляются накладные, счета-фактуры, акты, а также кассовые документы.
Субсчета, открываемые к счёту 62
В плане счетов из Приказа № 94н не указаны субсчета к 62 счёту бухгалтерского учёта, но это вовсе не означает, что их не может быть. Хозяйствующий субъект вправе самостоятельно открыть субсчета, но тогда он обязан зафиксировать их в рабочем плане счетов. Это делается для того, чтобы детализировать учёт по 62 счёту бухгалтерского учёта.
Зачастую компании открывают такие субсчета:
- 62.01 — учитываются расходы с клиентами, применяющими ОСНО;
- 62.02 — учитываются авансовые платежи, поступающие от клиентов;
- 62.03 — учитываются векселя.
62.01 и 62.02. счёт бухгалтерского учёта — это основные субсчета. При этом субсчёт 62.01 используется, когда компания сама выполнила свои обязательства перед клиентами, а 62.02 счёт бухгалтерского учёта — такой субсчёт, который отражает поступление денег от клиентов до того, как компания выполнила перед ними обязательства по отгрузке продукции.
Основная корреспонденция по счёту 62
Рассмотрим подробнее корреспонденцию, которую составляют при использовании счёта 62 в бухгалтерском учёте:
| Дт | Кт | Описание |
|---|---|---|
| 50 (51) | 62 | Поступили деньги от покупателя в кассу или счёт в банке |
| 62 | 90 | Отразили выручку от продажи продукции |
| 62 | 91 | Отразили доходы от операций, не относящихся к основной деятельности |
| 62.02 | 62.01 | Авансовый платёж зачли в счёт отгруженной продукции |
| 62.03 | 62.01 | Получили вексель в счёт оплаты от клиента |
| 51 | 62.03 | На счёт в банк поступили денежные средства, уплаченные при предъявлении векселя |
| 91 | 62 | Списали дебиторскую задолженность, отнесённую к категории безнадёжной |
| 60 | 62 | Зачли дебиторскую задолженность клиента в счёт кредиторской задолженности, образовавшейся перед ним |
Пример корреспонденции по счёту 62
ООО «Спектр» продало неиспользуемые материалы за 90 тыс. руб. (их себестоимость — 70 тыс. руб.). Это не основная деятельности компании. Первая оплата от покупателя прошла на сумму 40 тыс. руб, вторая — на 50 тыс. руб.
Корреспонденция счетов:
- Дт 51 Кт 62.02 — авансовый платёж на 40 тыс. руб.;
- Дт 62.01 Кт 91 — выручка от неосновной деятельности 90 тыс. руб.
- Дт 91 Кт 10 — себестоимость материалов 70 тыс. руб.
- Дт 51 Кт 62.01 — остаток платежа на 50 тыс. руб.
- Дт 62.02 Кт 62.01 — зачёт авансового платёжа на 40 тыс. руб. в счёт отгруженных материалов.
В данном случае при отражении проводок с покупателями счёт бухгалтерского учёта используется с субсчетами, поскольку деньги поступают в разное время — до отгрузки и после.
