Все хозяйствующие субъекты являются плательщиками тех или иных налогов в зависимости от применяемой системы налогообложения. Для отражения операций с платежами в бюджет используется 68 счёт бухгалтерского учёта.
68 счёт бухгалтерского учёта — это
Приказом Минфина от 31.10.2000 г. № 94н утверждён план счетов, в котором указано, как именно нужно работать со счётом 68 в бухгалтерском учёте — «Расчёты по налогам и сборам». Он включён в раздел «Расчёты».
68 счёт в бухгалтерии — это активно-пассивный счёт:
- по Дт указывается оплата налогов и сборов;
- по Кт указывается начисление налогов и сборов.
Сальдо может быть как дебетовым (имеется переплата), так и кредитовым (имеется задолженность).
В бухгалтерском балансе сальдо по счёту 68 указывается по строке 1520, если оно кредитовое, то есть имеется кредиторская задолженность. Если же сальдо дебетовое, то есть имеется дебиторская задолженность, то оно отражается по строке 1230.
Счёт 68 не предназначен для страховых взносов, хотя они также уплачиваются в налоговую инспекцию. Для отражения операций по ним используется счёт 69.
Аналитика счёта 68
Аналитика по счёту 68 выстраивается по видам налогов и сборов. В плане счетов не указаны субсчета 68 счёта бухгалтерского учёта, а потому компания может ввести их самостоятельно в свой рабочий план счетов. К примеру, зачастую организации применяют такие субсчета:
- 68.07 счёт бухгалтерского учёта — это для транспортного налога;
- 68.10 счёт бухгалтерского учёта — это для прочих налогов и сборов;
- 68.12 счёт бухгалтерского учёта — это для налога по УСН.
Кроме того, можно открывать иные субсчета в зависимости от налоговой нагрузки компании, например, для таких бюджетных платежей:
- НДФЛ;
- НДС;
- акцизы;
- налог на прибыль;
- налог на землю;
- налог на имущество;
- налог на рекламу;
- и другие.
С 2023 года применяется новый субсчёт — 68.90. Он используется для отражения сведений по единому налоговому счёту, введённому с 2023 года.
Основная корреспонденция по счёту 68
Рассмотрим подробнее корреспонденцию, которую составляют при использовании 68 счёта бухгалтерского учёта:
| Дт | Кт | Описание |
|---|---|---|
| 90 | 68 | Начислили НДС с продажи продукции |
| 91 | 68 | Начислили НДС с прочих операций, не касающихся основной деятельности |
| 76 | 68 | Начислили НДС с полученного аванса |
| 68 | 19 | Приняли НДС к вычету |
| 70 | 68 | Удержали НДФЛ из зарплаты |
| 75 | 68 | Удержали НДФЛ с дивидендов |
| 99 | 68 | Начислили налог на прибыль |
| 26 (44, 91) | 68 | Начислили госпошлину |
| 26 (44, 91) | 68 | Начислили различные налоги — используются субсчета для детализации начислений |
