Организациям для расчётов с налоговой и фондами социального страхования работников нужно использовать в бухучёте счёт 69. Подробнее расскажем о нём, приведём типовые проводки и примеры.
Для чего нужен счёт 69 в бухучёте
В бухгалтерском учёте счёт 69 — это активно-пассивный счёт, который предназначен для отражения данных по всем видам социального страхования работников. На нём учитываются расчёты по пенсионному страхованию, обязательному медицинскому, от несчастных случаев, по нетрудоспособности и материнству.
По кредиту счёта 69 показывают начисленные суммы на социальное страхование и обеспечение, по дебету — размер перечисленных сумм и переплаты.
Субсчета к счёту 69
В бухучёте к счёту 69 организации обычно открывают следующие субсчета:
- 69.1 «Расчёты по социальному страхованию».
- 69.2 «Расчёты по пенсионному обеспечению».
- 69.3 «Расчёты по обязательному медицинскому страхованию».
Если организация платит по другим видам страхования, то к счёту 69 могут быть открыты другие дополнительные субсчета.
Отметим, что с 2023 года взносы на социальное, пенсионное и медицинское страхование уплачиваются по единому тарифу и одним платежом. Для этого организации открывают новые субсчета, например:
- 69.4 «Страховые взносы по единому тарифу».
- 69.5 «Расчёты по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний».
При добавлении субсчетов важно закрепить их в рабочем плане счетов.
Счета-корреспонденты у счёта 69
В бухучёте счёт 69 применяют в корреспонденции со следующими счетами:
| Дебет | Кредит |
|---|---|
| 50 «Касса» | 08 «Вложения во внеоборотные активы» |
| 51 «Расчётные счета» | 10 «Материалы» |
| 52 «Валютные счета» | 11 «Животные на выращивании и откорме» |
| 55 «Специальные счета в банках» | 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» |
| 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» | 20 «Основное производство» |
| 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» | 23 «Вспомогательные производства» |
| 25 «Общепроизводственные расходы» | |
| 26 «Общехозяйственные расходы» | |
| 28 «Брак в производстве» | |
| 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» | |
| 41 «Товары» | |
| 44 «Расходы на продажу» | |
| 51 «Расчётные счета» | |
| 52 «Валютные счета» | |
| 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» | |
| 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» | |
| 91 «Прочие доходы и расходы» | |
| 96 «Резервы предстоящих расходов» | |
| 99 «Прибыли и убытки» |
Типовые проводки по кредиту счёта 69
| Проводки | Описание |
|---|---|
| Дт 08 Кт 69 | Начислены взносы на работников, занятых в сфере создания, обслуживания или приобретения ОС (НМА) |
| Дт 20 Кт 69 | Начислены взносы на работников, занятых на основном производстве организации |
| Дт 23 Кт 69 | Начислены взносы на работников, занятых на вспомогательном производстве организации |
| Дт 25 Кт 69 | Начислены взносы общепроизводственному персоналу организации |
| Дт 26 Кт 69 | Начислены взносы административному персоналу организации |
| Дт 29 Кт 69 | Начислены взносы на работников, занятых обслуживанием производства и хозяйства организации |
| Дт 44 Кт 69 | Начислены взносы торговому персоналу организации |
| Дт 51 Кт 69 | Переплата взносов возвращена на расчётный счет организации |
| Дт 70 Кт 69 | Удержаны средства с работников за путёвки, оплаченные из средств соцстраха |
| Дт 96 Кт 69 | Создан резерв по отпускам в части подлежащих начислению взносов |
| Дт 91 Кт 69 | Начислены пени и штрафы за нарушение порядка уплаты страховых взносов |
Типовые проводки по дебету счёта 69
| Проводки | Описание |
|---|---|
| Дт 69 Кт 68 Дт 68 Кт 51 |
Взносы включены в состав единого налогового платежа Перечислен единый платёж, включающий налоги и взносы |
| Дт 69 Кт 51 | Перечислены взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний |
| Дт 69 Кт 70 | Пособия и выплаты начислены за счёт средств социального страхования |
Примеры
У организации «ГлавПример» в штате находятся три работника на основном производстве. В мае 2023 года работодатель начислил зарплату в сумме 300 тыс. рублей (без вычета НДФЛ), а также уплатил страховые взносы в размере 90 тыс. рублей. Также в мае организации необходимо будет заплатить налоги в размере 80 тыс. руб.
Проводки с бухгалтерскими счетами 68 и 69 будут следующие:
| Проводки | Описание |
|---|---|
| Дт 20 Кт 69 — 90 тыс. руб. | Начислены взносы на работников, занятых на основном производстве организации |
| Дт 70 Кт 68 — 39 тыс. руб. | Удержан НДФЛ из заработной платы работников |
| Дт 90 Кт 68 — 41 тыс. руб. | Начислен НДС при продаже товаров |
| Дт 69 Кт 68 — 90 тыс. руб. | Взносы включены в состав единого налогового платежа |
| Дт 68 Кт 51 — 170 (90+80) тыс. руб. | Перечислен единый платёж, включающий налоги и взносы |
