Одним из источников поступлений в компанию может стать целевое финансирование — получение денег на реализацию конкретных мероприятий. Например, на проведение вакцинации или страхование посевов. Эти средства должны фиксироваться отдельно, на специальном счёте 86 бухгалтерского учёта, независимо от правового статуса организации и применяемого налогового режима. Рассмотрим, как правильно отражать приход и расходование активов на указанном счёте.
Особенности целевого финансирования
Такие поступления носят безвозмездный характер, и их отправитель обычно жёстко контролирует их использование. Источниками целевого финансирования выступают:
- государственные и муниципальные органы власти;
- государственные предприятия;
- коммерческие и некоммерческие организации;
- физические лица.
Направления целевых мероприятий могут быть различными:
- научные исследования и опыты;
- программы социального развития или оказания помощи;
- капитальное строительство;
- инвестиции, и т.д.
Нельзя рассматривать в качестве ЦФ заёмные и кредитные средства, налоговые льготы, взносы в уставный капитал.
Источник, предоставляющий ЦФ, может потребовать их возврата, если выявится их нецелевое использование.
Порядок, сроки и формы предоставления отчётности по использованию целевых денег определяются соглашением сторон.
86 счёт в бухгалтерии — тип и корреспонденции
86 счёт бухгалтерского учета это активно-пассивный счёт. Поступления фиксируются по кредиту, расходы — по дебету. Можно заводить субсчета с разделением по источникам. Как правило, это:
- 86.01 — ЦФ из бюджета;
- 86.02 — прочее ЦФ и поступления.
Аналитику счёта ведут по назначению и источникам поступлений.
Счёт бухчёта 86 корреспондирует со следующими счетами:
| с Дт 86 на кредит: | Операция | с Кт 86 на дебет: | Операция |
|---|---|---|---|
| 20, 26 | Затраты направлены на проведение целевого мероприятия | 07, 08, 10, 11, 15, 41 | Получено ЦФ в виде внеоборотных средств, материалов, товаров, и т.д. |
| 83 | ЦФ освоено и включено в добавочный капитал (для НКО) | 50, 51 ,52 | ЦФ поступило на расчётный счёт, в кассу, на валютный счёт |
| 98 | Затраты по ЦФ включены в доходы будущих периодов (для коммерческих организаций) | 20 | В качестве ЦФ получен объект незавершённого строительства |
| - | 76 | Начислено ЦФ |
86 счёт бухгалтерского учёта — проводки
Примеры проведения операций на 86 счёте бухгалтерского учётаПримеры проведения операций на 86 счёте бухгалтерского учёта
ООО “Кристалл” направило денежные средства ООО “Ромашка” в размере 2,5 млн. руб. на закупку станка (ОС):
- Дт 76 — Кт 86 начислена сумма ЦФ (2500000 руб.);
- Дт 51 — Кт 76 денежные средства поступили на расчетный счёт (2500000 руб.);
- Дт 08 — Кт 60 оприходованы ОС по договору ЦФ (2083333,33 руб.);
- Дт 19 — Кт 60 оприходован входящий НДС (416666,67 руб.);
- Дт 01 — Кт 08 станок введён в эксплуатацию (2083333,33 руб.);
- Дт 68 — Кт 19 входящий НДС принят к возмещению (416666,67 руб.);
- Дт 86 — Кт 98 средства ЦФ учтены в составе доходов будущих периодов (2083333,33 руб.);
- Дт 20 — Кт 02 начисление ежемесячной амортизации (34722,22 руб. - 2083333,33 / 60 месяцев).
Если получатель ЦФ — некоммерческая организация (НКО), то целевые поступления отражаются на тех же счетах бухгалтерского учёта. Но есть единственная поправка — в момент ввода станка в эксплуатацию нужно сделать дополнительную проводку:
- Дт 86 — Кт 83, чтобы затраты на ОС учесть в составе добавочного капитала (2083333 руб.).
