Юридические лица часто выдают друг другу займы. В статье расскажем, можно ли им выдавать беспроцентные займы, какие имеются налоговые риски, и рассмотрим пример договора.
Можно ли выдавать заём
Законодательство разрешает выдавать беспроцентный заём между юридическими лицами. Причём выдавать заём могут как независимые, так и взаимозависимые (аффилированные) организации.
Это значит, что беспроцентный заём можно оформить в том числе между:
- материнской и дочерней организациями;
- организацией и её учредителем (управляющим);
- организацией и организацией, где один и тот же учредитель.
Один из примеров. Иван Сергеев является учредителем компании «А» с долей 70%. У него есть доля в компании «Б» в размере 40%. Беспроцентный заём между этими компаниями — пример займа между взаимозависимыми юридическими лицами.
Максимальная сумма и срок
Ограничений по сумме займов нет:
- Юридические лица могут выдавать друг другу займы любых размеров в безналичном виде.
- Наличными в рамках одного договора можно выдавать до 100 тыс. руб.
Сроки выдачи беспроцентного займа могут любыми. Законом допускается прописывать в договоре:
- точные сроки;
- до «востребования»;
- вообще не указывать срок.
Нужно учитывать, что по статье 200 ГК РФ срок исковой давности не может быть больше десяти лет. Однако если в договоре строго прописаны сроки, которые в том числе могут быть больше десяти лет, то вышеуказанное правило не применяется, а срок исковой давности начнёт действовать с момента просрочек выплат по займу.
Оформление займа
Беспроцентный заём от юридического лица юридическому лицу может выдаваться в денежном виде, в виде материальных объектов и ценных бумаг. Для этого необходимо составить договор, прописать в нём все условия и обеим сторонам расписаться.
Договор составляется в свободной форме. В нём прописывается:
- Сумма займа. Заём может выдаваться не только в денежном виде, но и в виде ценных бумаг или материальных объектов. Важно в точности прописывать данные условия. Например, если заём выдаётся производственным оборудованием, то указывается его модель, состояние и другие характеристики;
- Сроки. Хоть и можно их не указывать, но рекомендуется всё равно устанавливать пункт, когда заимодавец может обратно получить заём;
- Цель. Часто в договоре прописываются цели займа. В таком случае заёмщик обязан потратить полученные средства по целевому назначению и впоследствии предоставить заимодавцу подтверждающие документы.
Также можно прописать ответственность сторон, конфиденциальность, непредвиденные обстоятельства, способы разрешения споров и другие положения по собственному усмотрению.
Обязательное условие
В тексте договора важно указать, что заём является беспроцентным либо что по займу проценты не начисляются. Если проигнорировать подобное условие, то проценты будут автоматически начисляться по ключевой ставке ЦБ.
Подписи руководителей
При выдаче беспроцентного займа и составлении договора его подписывают обе стороны. Может возникнуть вопрос: что делать, если у заимодавца и заёмщика единственный учредитель, относящийся к двум организациям? Будет ли нарушением, если в договоре будет две одинаковые росписи?
В такой ситуации нарушений нет. Закон разрешает одному и тому же лицу подписывать договор в качестве разных сторон.
Отметим, что заёмные отношения можно оформить не только договором, но и другими документами, которые подтверждают передачу денег заёмщику. Например, это односторонняя расписка, расходный или приходный кассовый ордер.
Пример договора
Пример договора (1)
Пример договора (2)
Скачать образец договора беспроцентного займа
Досрочный возврат
Положение о досрочном возврате беспроцентного займа между юрлицами можно при желании также прописывать в договоре. По умолчанию ГК РФ разрешает заёмщику вернуть деньги раньше предусмотренного срока без предварительного уведомления.
Но если в договоре прописано, что досрочный возврат запрещён, то без согласия заимодавца раньше положенного срока заём вернуть не получится. Если он согласится, то потребуется составить допсоглашение к договору с корректировкой сроков.
Также допсоглашение можно составить в случае, если заёмщик заранее понимает, что в назначенные сроки ему не удастся вернуть заём. При согласии заимодавца составляется допсоглашение, где указываются новые сроки.
Налоговые риски
При беспроцентном займе между юридическими лицами налоговые последствия минимальны для заимодавца, а для заёмщика их вообще нет.
Почему для заимодавца риски всё-таки присутствуют? Дело в том, что ФНС может посчитать, что заимодавец выдачей беспроцентного займа пытается получить необоснованную налоговую выгоду. Обычно это происходит, когда инспекторы доказали, что организация скрыла доход от полученных процентов. Тогда юрлицу придётся доплатить налог, оплатить пени и штраф.
Взаимозависимые стороны
С 2017 года беспроцентные займы между взаимозависимыми юридическими лицами, зарегистрированными на территории РФ, признаются неконтролируемыми сделками. Поэтому подавать сведения о них в ФНС не нужно. Следовательно, заёмщику не нужно учитывать экономическую выгоду от беспроцентного займа в налоговой базе.
Расходы по процентам
Если у заимодавца имеются кредиты или займы, по которым он платит проценты, то их учёт оказывается под риском. Налоговики могут посчитать, что средства с полученного займа (кредита) были переданы другому юридическому лицу в качестве беспроцентного займа.
Дело в том, что проценты можно учитывать в качестве расходов. Из-за этого некоторые беспроцентные займы попадают в зону риска для юрлиц. Например, если организация на УСН «доходы-расходы» или ОСНО имеет кредит (заём) и выдала другой компании на УСН «доходы» беспроцентный заём. Инспекторы ФНС могут расценить это как уклонение от налогов. Тогда заимодавцу не разрешат в качестве расходов учитывать проценты по кредиту. При необходимости потребуют доплатить налог, пени и штраф.
Бухгалтерские проводки
При займе между юридическими лицами без процентов бухгалтерские проводки будут выглядеть так:
| Описание | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Учёт у заимодавца | ||
| Выдан беспроцентный заём | 76 | 50, 51 |
| Погашена сумма займа | 50, 51 | 76 |
| Учёт у заёмщика | ||
| Получен беспроцентный заём | 50, 51 | 66, 67 |
| Погашена сумма займа | 66, 67 | 50, 51 |
