Многие владельцы бизнеса подключают эквайринг — так покупателям удобнее рассчитываться за товары и услуги. В учёте эквайринга для упрощенцев есть свои особенности. Поговорим о том, как отражать операции проводками и учитывать доходы и расходы.
Главное об эквайринге
Эквайрингом называют операцию, которую проводит банк для зачисления платежа, произведённого с банковской карты или телефона. Например, через терминал или на сайте при интернет-покупках.
Так как эквайринг — это банковская услуга, за него взимается комиссия. Каждое учреждение устанавливает свой тариф. Сумма зависит от оснащения банка и эквайрингового оборота. В среднем, процент составляет от 1% до 3%.
Есть 2 типа эквайринга:
- Торговый. Работает это так: бизнес подписывает договор с банком, и тот предоставляет для приёма платежей специальный терминал. Можно установить стационарный прибор (например, на кассе) или использовать мобильный (такие обычно выдают курьерам, чтобы принимать оплату при доставке). Оплата производится привычным всем способом: покупатель прикладывает карту к терминалу или вставляет её для ввода пин-кода. Средства списываются. Терминал выдает документ в подтверждение платежа.
- Интернет-эквайринг. Здесь всё работает без терминала. Бизнес также подписывает договор с банком, и тот подключает его интернет-магазин к платёжной системе. Клиент выбирает товар, переходит на страницу оформления, вводит данные карты. Когда платёж пройдёт, покупатель получит электронный чек на почту.
Бухучёт доходов при эквайринге
В доходах учитывается вся выручка целиком. Операция оформляется на дату поступления платежа.
При эквайринге доходами считаются:
- оплаты за товары и услуги, поступившие от физлиц;
- переводы с карт от контрагентов.
Важно: В доходах учитывается вся сумма выручки, в том числе, комиссия. Вычитать её из платежа нельзя — налогооблагаемая база будет неоправданно занижена, что вызовет вопросы инспекции.
Когда при оформлении операций бухгалтер отталкивается от сумм в банковской выписке, он не должен по умолчанию переносить поступившие средства на счёт. В документах они указаны уже за вычетом банковского вознаграждения. Это приведёт к искажению показателей в учёте.
Часто комиссия удерживается автоматически, отчего большинство селлеров ошибаются при отражении операций. Вносить суммы нужно в том размере, который был до удержания банковского вознаграждения.
Бухучёт затрат при эквайринге
В учёте плательщиков УСН «Доходы» комиссия в расходах не отражается. Суммы доходов отражаются полностью.
Если бизнес работает на системе УСН «Доходы минус Расходы», то может включить банковское вознаграждение в затраты и уменьшить базу по налогу.
Налоговый учёт при эквайринге
Здесь действует то же правило по учёту доходов, что и в бухучёте: чтобы правильно рассчитать налог, продавцу важно учесть всю поступившую сумму. Не только оплату от покупателя, но и удержанное вознаграждение банку.
При расчёте налога на УСН «Доходы минус Расходы» комиссия по эквайрингу учитывается в расходах.
Упрощенцы признают выручку кассовым способом — в тот момент, когда деньги поступят на счёт.
Документы при эквайринге
Терминалы печатают слипы — аналоги чеков с данными об операции и подтверждением платежа. Их выдают клиентам при оплате на кассе в магазине, доставке или онлайн-покупке.
Если покупателю удобнее вместо бумажного чека получить электронный, печатать документы не нужно. Сведения о платеже можно сохранить в личном кабинете ОФД, в кассе или памяти терминала.
Эквайринговые переводы не отражаются в приходном кассовом ордереё. Но сведения о платежах фиксируются в журналах кассира-операциониста.
Слипы не входят в перечень первичной документации. Они только подтверждают сам факт совершения платежа, но не приход и расходы. Несмотря на это, бизнес должен хранить документ минимум пять лет — как обычные чеки.
Отражение платежей проводками
Переводы по эквайрингу могут занимать пару дней. Порядок бухучёта зависит от того, в какой период поступили деньги. Вид эквайринга не имеет значения, в каждом случае проводки будут те же.
Проводки при зачислении средств в день оплаты
Если деньги пришли в тот же день, когда была совершена покупка, операцию оформляют проводками:
| Д/т | К/т | Операция |
|---|---|---|
| 62 | 90.01 | Начислили выручку от продажи |
| 51 | 62 | Деньги поступили на счёт |
| 91.02 | 51 | Списали комиссию |
Мы рассматриваем порядок для УСН. Но если бы компания или ИП применяли общий режим, к проводкам добавилась бы запись Д/т 90.03, К/т 68.02 — чтобы отразить начисление НДС.
Проводки для зачислений, которые пришли после оплаты
Если деньги приходят на счёт через несколько дней после совершения платежа, используются другие записи.
Этапы оформления онлайн-покупок сопровождают проводками:
| Д/т | К/т | Операция |
|---|---|---|
| 62 | 90.01 | Оформили выручку от продажи |
| 57 | 62 | Оплата списалась с карты покупателя |
| 51 | 57 | Выручку зачислили на счёт компании или ИП. Банковская комиссия не учитывается |
| 91.02 | 57 | Комиссию банка отнесли к прочим расходам |
В розничной торговле не все применяют бухсчёт 62. Тогда используются проводки:
| Д/т | К/т | Операция |
|---|---|---|
| 57 | 90.01 | Учли выручку |
| 51 | 57 | Зачислили выручку на счёт без комиссии |
| 91.02 | 57 | Банковское вознаграждение отнесли к затратам |
Если бы бизнес работал на общей системе, также потребовалось бы добавить запись для начисления НДС.
Возврат средств при эквайринге
Если покупатель хочет вернуть деньги за товар, который оплатил с карты, деньги должны поступить туда же. Возвраты выдают деньгами из кассы только за покупки наличными.
Порядок учёта тут также зависит от того, когда был оформлен возврат. Если покупатель передумал в день покупки, достаточно выполнить на терминале операцию «Отмена». Выручка учитывается стандартно.
Если средства возвращаются через несколько дней после того, как была совершена покупка, операции оформляют записями:
| Д/т | К/т | Операция |
|---|---|---|
| 62 | 90.01 | Сторнировали выручку |
| 62 | 57 | Передали заявление на возврат средств банку |
| 57 | 51 | Покупатель получил возврат на карту |
Возвращать нужно всю сумму, что заплатил покупатель. Вычитать из оплаты комиссию, которую уплачивал продавец, нельзя.
