Основные изменения в налоговом и бухгалтерском законодательстве с 2022 года

Трудовое законодательство

Рассмотрим изменения в пенсионном законодательстве с 2022 года.

Утверждение правил исчисления периодов работы, дающих право на досрочное назначение страховой пенсии по старости «северянам»

Правительство РФ изменило правила расчёта стажа работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним территориях. Туда добавили периоды профессионального обучения и дополнительного профессионального образования.

Законодательство по расчётам с персоналом

Установление размера нового федерального МРОТ и прожиточного минимума

Важные изменения в трудовом законодательстве с 2022 года касаются регулирования заработной платы.

С учётом поправок Президента РФ Путина В.В., минимальный размер оплаты труда (МРОТ) на 2022 год планируется установить в размере 13890 рублей в месяц, величину прожиточного минимума в целом по РФ на душу населения в 2022 году — 12654 рубля, для трудоспособного населения — 13793 рубля, для пенсионеров — 10882 рубля, для детей — 12 274 рубля.

Оплата труда работника не может быть меньше:

Суммы пособий по материнству, временной нетрудоспособности определяются исходя из МРОТ. Расчёт пониженных страховых взносов для субъектов МСП также зависят от размера МРОТ.

Окончательный переход на механизм прямых выплат и применение электронных больничных

С 2022 года бессрочно установлен механизм прямых выплат пособий из территориальных отделений ФСС России. Зачётный механизм выплат (когда работодатель платил пособия работнику в счёт взносов в ФСС) больше применяться не будет.

Утверждается, что основанием для выплаты пособия по беременности и родам выступает строго электронный листок нетрудоспособности (ЭЛН). Бумажный вариант больничного листка с 2022 не применяется и не выдаётся.

Утверждение правил возмещения ФСС расходов работодателя на оплату дополнительных выходных дней при уходе за ребенком-инвалидом

Четыре положенных дополнительных выходных дня для работника, ухаживающим за ребёнком-инвалидом будут компенсироваться по новым правилам. По сравнению с временными правилами, установленными на 2021 год, произошли незначительные изменения.

По этому пособию, как и раньше, будет применяться зачётная схема возмещения: работодатель выплачивает пособие, а ФСС их затем ему компенсирует.

Изменения в получении электронной подписи

Квалифицированную электронную подпись (КЭП) для ИП и руководителей организаций с 1 января 2022 года можно получить только в удостоверяющих центрах ФНС России и их доверенных лицах. КЭП будут выдаваться бесплатно, но контейнер (флешку) нужно покупать самому.

Кредитным, некредитным финансовым организациям и ИП, ведущим деятельность согласно статье 76.1 Федерального закона от 10.07.2002 №86-ФЗ (участники рынка ценных бумаг, МФО, НПФ, и т.д.). КЭП будут выдавать удостоверяющий центр ЦБ России и его доверенные лица.

Бухгалтерский учёт

Какие изменения появятся в законодательстве с 1 января 2022 года.

Ввод в обязательное действие ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учёте»

Обязателен к применению с 1 января 2022 года. Раньше такого ПБУ не было, и бухгалтеры до конца 2021 года продолжают ориентироваться на Положение Министерства финансов СССР от 29.07.1983 №105.

ФСБУ 27/2021 включает требования ко всем бухгалтерским первичным документам и регистрам (в том числе первичным), а также к их движению, начиная с составления до сдачи в архив.

Согласно новому стандарту, один первичный документ может относиться к нескольким связанным, длящимся или повторяющимся фактам.

Вместо понятия «закрывающий документ», ввели термин «оправдательный документ». В стандарте внесены уточнения по определению даты составления первичных документов.

Ввод в обязательное действие ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерском учёт аренды»

Учёт аренды и лизинга меняется кардинально: при получении предмета аренды арендатор должен признать право пользования активом и обязательство по аренде. Стоимость права пользования активом нужно амортизировать.

Арендодатель должен относить предмет аренды либо к объекту операционной аренды, либо финансовой аренды (лизинга). В последнем случае это считается инвестицией и учитывается в ином порядке. На чьём балансе числится объект аренды, значения не имеет (пункт 24 ФСБУ 25/2018).

Допускается упрощённый учёт аренды, в частности, для субъектов МСП.

Ввод в обязательное действие ФСБУ 6/2020 «Основные средства»

С 1 января 2022 года этот стандарт станет обязательным для использования всеми организациями. Он заложил большие изменения в учёте ОС:

Поменялись правила амортизации (раздел III ФСБУ 6/2020):

Начать применять стандарт можно ретроспективно — с пересчётом показателей отчётности прошлых лет. Другой вариант: применять новые правила только к новым фактам хозяйственной жизни, с единовременной корректировкой балансовой стоимости на начало периода применения Стандарта (пункты 49-50 ФСБУ 6/2020).

Организации, имеющие право применять упрощённые способы ведения бухучёта могут не применять некоторые из требований нового стандарта (пункт 3 ФСБУ 6/2020). Они вправе перейти на новый ФСБУ перспективно – только в отношении фактов, случившихся после 1 января 2022 года (пункт 51 ФСБУ 6/2020).

Ввод в обязательное действие ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»

Действие ФСБУ распространяется на имущество, предназначенное для использования в процессе приобретения, создания, улучшения или восстановления объектов ОС (пункт 5 ФСБУ 26/2020).

Что нового есть в стандарте:

Начать применять стандарт можно как ретроспективно, так и перспективно (пункты 25, 26 ФСБУ 6/2020). Предусмотрены преференции использования нового стандарта для организаций применяющих упрощенные способы ведения бухгалтерского учёта (пункт 4 ФСБУ 26/2020).

Изменения в форме расчёта по страховым взносам (РСВ)

В связи с полным переходом на систему прямых выплат от ФСС, возникла необходимость в корректировке формы РСВ:

Новая форма РСВ будет представлена в приложении 1 к Приказу ФНС России от 06.10.2021 №ЕД-7-11/875@, а порядок его заполнения — в приложении 2. Новая форма начнёт действовать с представления РСВ за 1 квартал 2022 года.

Законодательство по налогу на прибыль

Изменения в форме декларации по налогу на прибыль

Из-за поправок, внесённых в главу 25 НК РФ, касающихся новой региональной ставки для лицензиаров, уточнения правил получения инвестиционного налогового вычета, расчёта налога, удерживаемого налоговым агентом с получателей дивидендов, и т.д., внесены изменения в форму декларации и порядок её заполнения.

Новая форма декларации содержится в приказе ФНС России от 05.10.2021 №ЕД-7-3/869@. Сдавать её нужно уже начиная с отчёта за 2021 год.

Изменения базы налогообложения

Упрощение учёта расходов на санаторно-курортное лечение в РФ работников и членов их семей

Можно учитывать такие расходы даже в следующих случаях:

Уточнение правил амортизации имущества

Первоначальная стоимость ОС после достройки, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации изменяется независимо от размера остаточной стоимости (пункт 2 статьи 257 НК РФ). В том числе когда ОС полностью самортизировано.

Если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования ОС не увеличился, то нужно применять норму амортизации, определённую по первоначально установленному сроку полезного использования этого ОС (абзац 3 пункта 1 статьи 258 НК РФ).

При применении линейного метода в установленных случаях начисление амортизации прекращается независимо от окончания срока полезного использования амортизируемого имущества (пункт 5 статьи 259.1 НК РФ).

Уточнение правил формирования расходов на НИОКР

В отдельный вид расходов на НИОКР выделены расходы на приобретение прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по:

Приобретенные права должны использоваться исключительно для НИОКР.

Уточнение перечня социально ориентированных НКО, стоимость безвозмездно переданного имущества которым можно учесть в составе налоговых расходов

В состав внереализационных расходов при расчёте налога на прибыль в пределах установленных норм можно включить расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного СОНКО, единый реестр которых ведёт Минэкономразвития России (подпункт 19.6 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Дополнение перечня расходов, не учитываемых при расчёте налога на прибыль

В налоговых расходах нельзя учесть платежи по возмещению ущерба, перечисляемые в бюджет (в государственные внебюджетные фонды) (пункт 2 статьи 270 НК РФ).

Корректировка порядка расчёта налога на прибыль налоговым агентом при выплате дивидендов российским организациям

При расчёте налога на прибыль с дивидендов российским организациям в показателе Д2 (дивиденды, полученные от других организаций) не учитываются дивиденды, к которым по международному договору РФ применена налоговая ставка в меньшем размере, чем налоговая ставка, установленная подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 НК РФ (13 процентов) (абзац 7 пункта 5 статьи 275 НК РФ).

Это правило применяется к доходам, получаемым налогоплательщиком начиная с 2021 года (часть 4 статьи 4 Федерального закона от 17.02.2021№ 8-ФЗ).

Продление срока действия ограничения по переносу на будущее убытков прошлых лет

Возможность уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль за текущий налоговый период на убытки прошлых лет (не более чем на 50 процентов) продлена до 31 декабря 2024 года (пункт 2.1 статьи 283 НК РФ).

Законодательство по НДС

Ввод льготы для организаций общественного питания

Если доход за предыдущий год не превысил 2 миллиарда рублей (по данным налогового учёта), и доля услуг общепита составила не менее 70% от этой суммы, организация освобождается от уплаты НДС.

Созданные в 2022-2023 годах организации и ИП с ОКВЭД по общепиту, не будут облагаться НДС без всяких ограничений.

Начиная с 2024 года будет действовать требование по соблюдению среднемесячной оплаты по данным РСВ за предыдущий налоговый период не ниже уровня регионального среднеотраслевого уровня.

Не относятся к общественному питанию:

Расширение перечня товаров, купленных у граждан, при перепродаже которых начисляется НДС

Перепродажа электронной и бытовой техники, купленной у граждан (не ИП) по перечню, утверждённому Постановлением Правительства РФ от 13.09.2021 №1544 облагается НДС по расчётной ставке. База для начисления считается как разница между ценой реализации с НДС и ценой приобретения.

Изменение налогообложения НДС для продукции рыболовства

Введена льгота по НДС для реализации (передачи для собственных нужд) племенных рыб, их эмбрионов и молоди (подпункт 35 пункта 3 статьи 149 НК РФ).

Установлена единая ставка НДС 10 процентов для реализации любых видов форели (и морской и пресноводной) (подпункт 1 пункта 2 статьи 164 НК РФ).

Законодательство по НДФЛ

Изменения в форме, формате и в порядке заполнения декларации 3-НДФЛ

В связи с :

меняются форма, формат и порядок заполнения декларации 3-НДФЛ. Изменённая форма декларации начинает действовать начиная с отчётности за 2021 год.

Отмена обязательств по представлению декларации 3-НДФЛ при продаже недорогого имущества

C 1 января 2022 года в декларации 3-НДФЛ не указываются операции по продаже имущества, доходы по которым равны или не превышают сумму соответствующих вычетов.

Таким образом, гражданам не потребуется представлять декларации при продаже:

Данное правило распространяется на лиц, продавших имущество, начиная с налогового периода 2021 года.

Изменения в форме, формате и в порядке заполнения декларации 6-НДФЛ

Из-за изменений налогообложения операций с дивидендами (статья 214 НК РФ), в форму 6-НДФЛ ввели дополнительные строки и поля в разделы 2 Формы, в разделы 2 справки о доходах, которая предоставляется в ИФНС, и в раздел 5 справки о доходах выдаваемой работнику.

В раздел 2 Формы включены 3 новые строки в отношении высококвалифицированных специалистов, привлекаемым по договорам, добавлены новые коды отчётных периодов (с 83 по 86). Новая форма и порядок её заполнения начинают действовать с отчётности за 2021 год, но не ранее 1 января 2022 года.

Иные изменения по НДФЛ

Корректировка условий освобождения от НДФЛ суммы компенсации (оплаты) стоимости путёвок для работников (иных получателей)

Оплата (компенсация) работодателями расходов на приобретение путевок не подлежит налогообложению НДФЛ, если:

Расширение перечня социальных вычетов по НДФЛ

Появилось новое основание для предоставления гражданину социального вычета по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные:

Размер вычета равен сумме фактических расходов, понесённых гражданином за налоговый период, с учётом ограничения в 120 тыс. руб., предусмотренного в отношении группы социальных вычетов.

Услуги должны входить в перечень утверждённый распоряжением Правительства РФ от 06.09.2021 №2466-р, а организации, их оказывающие, — в перечень Минспорта РФ, который планируется сформировать до 1 декабря 2021 года.

Законодательство по налогу на имущество организаций

Ввод единых сроков уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей по нему

Налог следует уплатить не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

У регионов остаётся право не устанавливать отчётные даты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций.

Обновление формы декларации по налогу на имущество организаций

В связи с созданием в Краснодарском крае федеральной территории «Сириус» с особым статусом в целях сохранения олимпийского, культурного и природного наследия, обновилась форма декларации.

Новую форму нужно сдавать начиная с отчёта за 2021 год.

Отмена требования о включении в декларацию сведений об объектах с кадастровой стоимостью

Начиная с отчёта за 2022 год и позже установлено, что организации не включают в декларацию по налогу на имущество сведения об объектах, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Если у организации других объектов, кроме вышеуказанных нет, налоговую декларацию представлять не нужно. Рекомендуется проверить соответствие объектов с ЕГРН, и при расхождениях информировать ИФНС.

Ввод порядка предоставления льгот для организаций в отношении объектов с кадастровой стоимостью

Организации, которые имеют право на льготы по налогу на имущество в отношении объектов с кадастровой стоимостью, представляют заявление в ИФНС и подтверждающие документы.

Утверждение формы заявления о предоставлении льготы по налогу на имущество

Разработана форма заявления на предоставление льготы по налогу на имущество, порядок её заполнения и формы уведомлений ИФНС о предоставлении такой льготы или отказе в предоставлении.

Определение порядка расчёта налога в отношении объекта после его гибели или уничтожения

С 2022 года налог на имущество по объекту, прекратившему существование, перестаёт рассчитываться с 1 числа месяца его уничтожения или гибели.

По факту гибели или уничтожения нужно подать заявление в ИФНС по форме, утверждённой Приказом ФНС России от 16.07.2021 №ЕД-7-21/668. Порядок рассмотрения заявления налоговой инспекцией определён в пункте 3.1 ст. 362 НК РФ.

Законодательство по транспортному налогу

Определение порядка расчёта транспортного налога при заявлении права на льготу

Когда право на льготу возникает в течение налогового периода, транспортный налог или авансовый платеж по нему нужно считать с учётом коэффициента.

Коэффициент = отношению числа полных месяцев, в течение которых отсутствует льгота, к числу календарных месяцев в налоговом или отчётном периоде. Месяц возникновения или прекращения права на льготу принимается за полный.