Доход, остающийся в распоряжении собственника после выплаты всех обязательных платежей, называется чистой прибылью. Показатель характеризует эффективность ведения всего бизнеса или отдельно взятого проекта. ЧП — ключевой показатель учёта, от которого зависит вся деятельность компании. Поговорим о том, как рассчитать чистую прибыль и анализировать этот показатель.
Зачем нужно рассчитывать чистую прибыль
Любая предпринимательская деятельность ведётся с целью получения дохода. Собственники бизнеса рассчитывают получить дивиденды по итогам отчётного периода — это прописывается в уставе компании. Базой для расчёта дивидендов всегда выступает чистая прибыль (ЧП).
Чистой прибылью можно воспользоваться по-другому — направить на расширение деятельности компании: закупку дополнительного оборудования или открытие новых филиалов. В этом случае собственники отказываются от дивидендов и отправляют ЧП на инвестиции в развитие.
Предприятие может распоряжаться чистой прибылью так, как считает нужным — она целиком принадлежит организации. ЧП можно направить на расширение бизнеса, покрытие всех текущих обязательств, внедрение новых технологий и оборудования.
В отдельных ситуациях предусмотрены ограничения для распоряжения чистой прибылью. Например, если организация объявила себя банкротом или окажется им после выплаты дивидендов, выдать их чистой прибылью нельзя. Такое же ограничение действует, если у кого-то из участников есть задолженности по взносам в УК.
Взаимосвязь между чистой прибылью и рентабельностью предприятия
Кроме распределительной, ЧП выполняет и иные функции в компании:
- Оценочная (контрольная). Показывает уровень рентабельности предприятия;
- Капиталообразующая. Создаёт дополнительные фонды финансирования, снижая потребность в займах и в инвестициях от третьих лиц;
- Компенсационно-гарантийная. Создаёт резервы на случай кризисной ситуации (фонд накопления для компенсации возможных будущих убытков);
- Стимулирующая. Повышает мотивацию персонала на дальнейшее развитие, если собственник распределяет часть ЧП на выплаты премий работникам;
- Имиджевая. Помогает улучшить репутацию компании и получать высокие оценки независимых экспертов;
- Инновационная. Позволяет расширять производство, открывать новые направления бизнеса.
Направления распределения чистой прибыли
Расчёт чистой прибыли и ее значение важны при взаимодействии с контрагентами и кредиторами. Чем выше рентабельность предприятия (отношение ЧП к выручке от реализации), тем ниже риск неплатежёспособности. Такому партнёру с большей вероятностью предоставят отсрочку платежа или выдадут кредит с оптимальной процентной ставкой.
Формально коммерческая деятельность нацелена на получение чистой прибыли. Все планы и проекты реализовываются для достижения этой цели. Повышение ЧП считается самой приоритетной задачей для любого бизнеса.
Кроме ЧП, есть показатель чистого убытка, который также называют отрицательной прибылью. Так происходит при снижении выручки и падении цен на реализуемые товары и услуги. Бывает, к концу отчётного периода компания оказывается в убытке, хотя в течение года успешно функционировала и с прибылью критических проблем не было. А случается и так, что в отсутствие больших оборотов отчётный год заканчивается крупной чистой прибылью.
В отношении экономических показателей трудно сходу сказать, что они значат для бизнеса. Так и с чистой прибылью — нет однозначно «хороших» или «плохих» значений ЧП. Важно рассматривать их в контексте общей экономической обстановки и условий работы предприятия.
Разница между ЧП и нераспределённой прибылью
Под чистой прибылью часто понимают нераспределённую, но это отдельные категории средств. У них разные формулы расчёта и принципы отражения в бухгалтерской отчётности.
В отчёте о финансовых результатах чистую прибыль фиксируют в строке 2400. Организации рассчитывают этот показатель по итогам каждого отчётного периода. Если в одном из них с прибылью дела шли плохо, в отчёте отражаются убытки.
Между ЧП и нераспределённой прибылью, действительно, разница небольшая — формально, в каждую из них входят нераспределённые средства, которые остались после уплаты издержек и налогов. Но в отличие от чистой прибыли, в учёт нераспределённой включают не только доходы в текущем отчётном периоде (как правило, году), но и за предыдущие тоже.
Нераспределённую прибыль отражают в одноимённой строке раздела «Пассивы» бухбаланса.
Посмотрим на примере. Допустим, в отчётности компании «Рассвет» на 1 января значится 2,6 млн рублей непраспределённой прибыли. ЧП за тот же год составила 800 тысяч рублей. Выходит:
- непраспределённая прибыль на начало года — 2,6 млн р.;
- чистая прибыль за год — 800 тыс. р.;
- нераспределённая прибыль за год — 3,4 млн р.
Проще говоря, разница между прибылями — в периоде. Чистую прибыль определяют за конкретный год, нераспределённую — за время с начала работы предприятия до текущего момента.
Под чистой прибылью могут подразумевать другие формы доходов. Рассмотрим общую разницу между ними:
| Вид прибыли | Из чего складывается |
|---|---|
| Выручка | Под такой прибылью понимают все доходы от реализации товаров и услуг, которые компания получила за определённый период. Рассчитывая выручку, издержки не учитывают. Разница между выручкой и чистой прибылью также в том, что первая не может быть отрицательной. |
| Валовая | Определяя валовую прибыль, пользуются простой формулой: из всех суммарных доходов вычитают себестоимость. Общий принцип такой же, как в случае с чистой прибылью — доходы минус расходы. Но валовую считают для основного направления деятельности, включая в доходную часть соответствующие поступления. |
| Операционная прибыль | С чистой прибылью операционную роднит то, что она также отражает рентабельность предприятия. Для расчёта используют не только себестоимость, но ещё коммерческие и управленческие расходы. Показатель операционной прибыли считают для основного направления работы компании. |
| Маржа | Маржа также характеризует эффективность и рентабельность компании. Её определяют как разницу между себестоимостью товара/услуги и стоимостью его возможной реализации. Формула расчёта очень напоминает тот, что используют для валовой прибыли, но это разные показатели. И маржу обычно рассчитывают в процентах. |
| Чистые активы | Показывает стоимость всех собственных средств предприятия после покрытия издержек. В показатель включают чистую прибыль за весь период работы компании (или ту самую нераспределённую прибыль), уставной капитал, резервные и дополнительные фонды и т.д. |
Как определяется чистая прибыль
Любая бухгалтерская программа позволяет рассчитать сумму чистой прибыли автоматически, после закрытия отчётного периода и формирования формы №2 (отчёта о финансовых результатах). Рассмотрим, как считается ЧП на основании бухгалтерских данных и какие критерии влияют на её формирование.
Формула расчёта чистой прибыли выглядит так:
ЧП = В – СС – УР – КР + ПП – ПУ + ПД – ПР – НП
где:
- В — выручка от реализации товаров (услуг) за отчётный период, берётся без учёта НДС и акцизов;
- СС — себестоимость реализованной продукции (услуг);
- УР — управленческие расходы (затрат на содержание аппарата управления);
- КР — коммерческие расходы (реклама, продвижение продукции, упаковка, комиссионные, агентские вознаграждения, и т.д);
- ПП — проценты к получению (по депозитам, вкладам в УК, облигациям, и т.д);
- ПУ — проценты к уплате (по кредитам, займам);
- ПД — прочие доходы, не связанные с основной деятельностью (продажа имущества, проценты по депозитам и т.д.):
- ПР — прочие расходы не связанные с выпуском и реализацией продукции (штрафы, отрицательные курсовые разницы, убытки от переоценки основных средств, и т.д);
- НП – налог на прибыль (20%) или налог с дохода (с доходов минус расходов) при УСН (6% или 15%).
Формулу определения чистой прибыли встраивают в различные программы управленческого учёта — от простых таблиц в Excel до комплексных баз CRM и ERP. Пользователь может самостоятельно интегрировать её с бухгалтерским софтом или вручную менять значения показателей. Чем больше предприятие, тем более автоматизированным должен быть управленческий учёт.
Графическая интерпретация формулы расчёта ЧП
Важно учитывать, что порядок формирования чистой прибыли зависит от метода ведения бухгалтерского учёта. Например, при общей системе налогообложения (ОСНО) доходы и расходы чаще формируются по начислению, а на упрощённых режимах — по кассовому методу. Фактически рассчитанная ЧП в отчёте о финансовых результатах не означает её наличия на расчётных счетах и в кассе при ОСНО (если применяется метод начисления).
Влияние различных показателей на величину чистой прибыли
Так как основная задача собственника бизнеса — рост ЧП, ему нужно выявить факторы, влияющие на неё в наибольшей степени. Воздействуя на эти факторы управленческими решениями он может добиться увеличения ЧП:
- Издержки производства. Чем они ниже, тем ЧП будет больше. Поиск более дешёвого сырья, внедрение бережливого производства, переход на аутсорсинг и другие мероприятия позволят значительно оптимизировать затраты
- Логистика. Чем быстрее доставляется сырьё от поставщика, а продукция до покупателя, тем быстрее оборачиваемость активов.
- Спрос и продвижение продукции. Тут два пути: работа над качеством продукта и расширение рынка сбыта. Более качественный продукт при одинаковой цене покупают больше.
- Модернизация производственных мощностей. Внедрение инновационных технологий требует много времени и затрат. Но потом это компенсируется увеличением объёма, ассортимента выпуска продукции и снижением её себестоимости.
- Мотивация работников. Материальное и моральное поощрение повышает производительность труда.
Чтобы знать эффект влияния каждого из факторов на величину ЧП, на предприятии необходимо настроить управленческую отчётность, интегрированную с бухгалтерским учётом. Только обладая оперативной и точной информацией о состоянии компании, руководство может принимать своевременные и эффективные управленческие решения.
Кроме внутренних факторов, на которые можно повлиять, есть ещё и внешние, не поддающиеся управлению. В их число входит:
- общая экономическая ситуация в стране, в том числе инфляция;
- государственное регулирование отрасли;
- налоговые ставки, рестрикции и преференции;
- стихийные бедствие и иные форс-мажорные обстоятельства.
Для защиты от возможного негативных последствий применяют инструменты страхования (хеджирования) рисков и дифференцирование видов деятельности.
Способы хеджирования рисков
Прочие доходы и расходы при формировании чистой прибыли
Ориентация только на основную деятельность не всегда приносит желаемую доходность, несмотря на все усилия. Это особенно актуально на начальных этапах ведения бизнеса. Дополнительные источники доходов здесь будут очень кстати. Например, можно вкладываться в уставный капитал других компаний и получать от них дивиденды. Или размещать свободные средства на банковском депозите, покупать акции, валюту с целью дальнейшей перепродажи.
В этом случае затраты по приобретению акций будут относиться к строке 2350 «Прочие расходы» Формы №2, а положительная разница после их продажи отразится в строке 2340 «Прочие доходы».
Хороший вариант получения дополнительной выручки — сдача в аренду временно неиспользуемых площадей производственного предприятия. Например, земля или офисные помещения куплены с условием дальнейшего расширения, но время для роста ещё не подошло. Это не основная деятельность, но хороший источник поступлений. Затраты на содержание сдаваемых в аренду активов относятся на прочие расходы, а полученные арендные платежи — на прочие доходы.
При использовании иных источников дохода нужно следить, чтобы выручка от их применения не стала больше чем от основной деятельности. В противном случае придётся менять основной ОКВЭД, чтобы не попасть под налоговые санкции.
Методы анализа чистой прибыли
С формулой расчёта чистой прибыли разобрались. Теперь подробнее об анализе показателей и связи между ними. Существует много методов анализа, самые распространһнные из них это:
- факторный;
- горизонтальный и вертикальный;
- статистический.
Факторный анализ
Про первый метод мы уже рассказали — он предполагает, что все возникающие факторы, внутренние и внешние, оказывают влияние на величину ЧП и нужно определить их влияние.
Горизонтальный и вертикальный анализ
Основывается на сравнении показателей бухгалтерской отчётности. Рассмотрим на примере, как он проводится. Возьмём отчёт о финансовых результатах ООО «Стройснаб» за 2020-2021 годы:
Отчёт о финансовых результатах
Данные представлены в тысячах рублей. На основании отчёта проводится горизонтальный анализ:
Горизонтальный анализ Формы №2
Сравниваются отдельные показатели и их динамика за 2 отчётных года. К примеру, при росте выручки на 30 млн.рублей или 25%, чистая прибыль выросла на 41%.
Смотрим, какой фактор дал наибольший эффект — это себестоимость. При увеличении выручки на четверть, затраты на производство продукции увеличились только на 10%. Это указывает на эффективность мероприятий по снижению затрат. В то же время больше чем в 2 раза выросли проценты к уплате и на 88% — прочие расходы. Стоит уделить этим факторам особое внимание.
Далее проводится вертикальный анализ формы №2:
Вертикальный анализ Формы №2
По каждому году устанавливается соотношение отдельных показателей к выручке, которая берется за 100%. Потом выводится изменение доли за два отчётных года. В нашем примере фиксируется падение отношения себестоимости с 59% до 52%, что несомненно хороший знак. Резкий рост суммы процентов к уплате привело к увеличению соотношения от 1 до 3%. Изменение долей других факторов оказалось несущественным.
Статистический анализ
Предполагает оценку и прогнозирование ЧП на основании массива данных, полученных за большое количество отчётных периодов (месяцев, кварталов, лет). Анализ может проводиться на основании линейной, экспоненциальной, логарифмической регрессии и иных методов прогнозирования.
Самый простой метод определения ЧП — это использовать линейный график. Но по нему выявить только тенденцию. Например, есть данные по чистой прибыли за 12 кварталов:
| Квартал | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| ЧП, тыс.руб. | 50 | 70 | 100 | 80 | 40 | 20 | -10 | 120 | 160 | 80 | 50 | 70 |
На основании имеющейся выборки строится график, на котором выводится тенденция получения чистой прибыли:
График изменения ЧП с тенденцией
Как определить рентабельность по чистой прибыли
Существуют прямые и обратные показатели эффективности предприятия:
- прямые демонстрируют отдачу, выступают в соотношении условной единицы результата на единицу издержек, которые необходимо понести для его достижения;
- обратные исходят непосредственно из результата и выражают количество необходимых сопутствующих затрат.
В любом анализе эффективности предприятия рентабельность будет одним из ключевых показателей. Найти рентабельность можно по-разному, например, в форме соотношений доходов и затрат. Но чаще всего для расчёта используют коэффициенты.
Рентабельность — это экономический показатель, который демонстрирует, насколько эффективно и рационально бизнес расходует собственные ресурсы.
Рентабельность рассчитывают для разных экономических категорий. Например, владельцы предприятия, инвесторы, потенциальные партнёры в первую очередь обращают внимание на рентабельность активов. Это коэффициент, характеризующий прибыльность деятельности. Он выражает, какой доход придётся на каждый рубль расходов.
Для поиска рентабельности активов используют чистую прибыль и среднегодовую величину активов. Порядок расчёта следующий:
Чистая прибыль / Среднегодовая величина активов x 100%
Необходимые данные для расчёта содержатся в бухгалтерских документах — отчёте о финрезультатах и балансе.
Полученная сумма — реальная рентабельность активов. Её стоит сравнить с ожидаемой. Если расхождения будут выше нормы, нужно определить причины и понять, как их устранить.
Важное значение имеет рентабельность продаж — доля прибыли в выручке компании. Найти довольно просто:
Прибыль / Выручка x 100%
Для каждой компании нормы рентабельности продаж будут свои. Тут не может быть общих рекомендуемых значений, потому что все зависит от условий рынка, специфики деятельности, ассортимента, маркетинговой стратегии.
Ещё один показатель, который считают, руководствуясь чистой прибылью — рентабельность основных производственных фондов. Он демонстрирует реальную доходность от реализации при применении объектов ОС, используемых в производстве товаров.
Чтобы посчитать этот коэффициент, нужно разделить чистую прибыль на среднегодовую стоимость ОС, а результат умножают на 100%.
Заключение
Чистая прибыль — это те деньги, которые остались у компании после покрытия сопутствующих издержек и текущих обязательств. Бизнес распоряжается чистой прибылью, как считает нужным, если нет отельных условий для ограничений. Например, организация-банкрот не может выплатить дивиденды чистой прибылью. В остальном, предприятие может пользоваться прибылью для развития бизнеса, обновления технологий и оборудования, покрытия обязательств и других целей.
ЧП — это комплексный показатель, зависящий от множества внешних и внутренних факторов. Вклад каждого из них можно измерить и проанализировать. Внутренними факторами можно управлять, а от внешних страховаться различными инструментами хеджирования. Существует несколько методов анализа ЧП. Чаще всего используют факторный и статистический. Они довольно просты в применении, но имеют свои недостатки.
