Каждый работодатель сам определяет, как и в какой сумме будет выплачивать премии сотрудникам. Есть несколько форм дополнительного поощрения. Расскажем, как рассчитывать, выплачивать и проводить в учёте годовые премии.
Главное о премиях
В оплату труда входит несколько частей:
- Оклад. Это обязательная по закону и основная часть.
- Надбавки. Как правило, это компенсационные выплаты, которые также обязательны по закону. Компенсации выплачивают, например, за переработки или выход на смену в нерабочие дни. Есть также стимулирующие выплаты. Например, за сложность работы или наличие государственных наград.
- Премии.
Премия — это одна из выплат стимулирующего характера, которая дополнительно мотивирует сотрудника лучше стараться, следовать трудовому распорядку, выполнять план и показывать высокие результаты. В отличие от оклада и надбавок, премии не обязательны. То есть, работодатель вправе вообще никак не поощрять сотрудников дополнительно, а платить только оклад.
Единого порядка, в котором нужно выплачивать премии, не существует. Каждый руководитель может установить свой график и платить премии:
- каждый месяц;
- раз в квартал;
- за полугодие.
Премия также может быть не системной, а разовой. Например, за выслугу лет, по случаю юбилея или за выдающееся трудовое достижение. Условия, при которых сотрудникам выплачивают премии, закон оставляет на усмотрение руководства.
Среди разных видов финансовых поощрений есть годовые премии. У таких выплат свои особенности:
- Сумма подобных выплат зависит от годовых финансовых результатов предприятия.
- Годовые премии начисляют только после того, как закончится календарный год, за который выплачивается поощрение.
- Годовые премии часто зависят от стажа сотрудника — у одного работодателя или в целом в трудовой деятельности. Хотя это необязательное условие.
Расчёт годовой премии
Для начала поговорим о порядке, предусмотренном для премий в принципе.
Расчёт выплат будет зависеть от формы поощрения. Премия может выплачиваться:
- в виде процента от окладной части;
- фиксированной суммой;
- в виде суммы или процентов, определяемых конкретными показателями. Например, 1 000 рублей за подписанный договор с клиентом или 3% за каждую личную продажу.
Если выплаты фиксированы, ничего считать не нужно — премии просто выдают в назначенный период, вместе с зарплатой или позднее. Если сумма поощрения выплачивается в виде процента от оклада, расчёт такой:
Годовая премия = Оклад х Процент х Районный коэффициент
Районный коэффициент применяют, если он установлен в регионе. Для каждого отдельного субъекта действует свой коэффициент.
Индексировать премию нужно на тот коэффициент, который установлен для региона или района, в котором фактически работает сотрудник. Даже если сам работодатель находится в другом месте.
На премии, имеющие производственный характер и включённые в систему оплаты труда в компании, начисляется районный коэффициент. Если же премия является разовой и при этом не имеет отношения к результатам работы, на неё районный коэффициент не начисляется.
Расчёт для примера. Сотрудник Орлов — менеджер по продажам в ООО «Рассвет» в Кемерово. Он отработал полный месяц и выполнил план, за что ему полагается премия в размере 20% от окладной части. Оклад сотрудника составляет 60 000 рублей.
Районный коэффициент в Кемеровской области — 1,3. Произведём расчёт:
60 000 р. х 20% х 1,3 = 15 600 р. — сумма премии.
Выходит, общий доход сотрудника — 75 600 рублей. Из неё необходимо исчислить НДФЛ. Расчёт стандартный:
75 600 х 13% = 9 828 р.
Значит, на руки сотрудник получит:
75 600 - 9 828 = 65 772 рубля.
Если для годовой премии также предусмотрен процент, порядок расчёта тот же. Нужно определить годовой заработок сотрудника, умножить результат на процент и применить районный коэффициент, если он установлен.
Бухгалтерский учёт премии
Годовые премии выплачивают из чистой прибыли бизнеса или фонда оплаты труда. Выплату производят после отработанного года.
Записи оформляют так:
| Д/т | К/т | Операция |
|---|---|---|
| 20, 23, 25 и т.д. | 70 | Отразили начисление премии производственного характера |
| 91.02 | 70 | Премия непроизводственного характера начислена за счёт прибыли |
| 70 | 68 | Удержали НДФЛ с премии |
Премии и налогообложение
Как мы уже заметили, с премий, в том числе, годовых, нужно удержать НДФЛ. Налог начисляют на всю сумму поощрения и удерживают при выплате сотруднику дохода.
В большинстве случаев применяется стандартный 13-процентный тариф. Когда совокупный доход сотрудника становится больше 5 миллионов рублей, превышающие лимит оклады и премии облагаются налогом по повышенной ставке в 15%.
В 2024 году срок уплаты НДФЛ изменился. Теперь порядок такой:
| Период удержания налога | Дедлайн для перечисления средств в бюджет | Когда подавать уведомление |
|---|---|---|
| 1 - 22 число текущего месяца | 28 число текущего месяца | 25 число текущего месяца |
| 23 - последнее число текущего месяца | 5 число следующего месяца | 3 число следующего месяца |
Другими налогами годовые премии не облагаются.
Премия и страховые взносы
Так как премия — это доход сотрудника, с неё уплачиваются страховые взносы. Годовое поощрение — не исключение. Взносы с премий уплачивает работодатель.
Расчёт и сроки перечисления с прошлого года не изменились. Необходимо начислить:
- 30% — общий тариф по взносам на пенсионное, социальное и медицинское страхование;
- от 0,2% до 8,5% — на травматизм.
Конечный показатель тарифа для взносов на травматизм зависит от класса риска, присвоенного конкретному работодателю.
Крайние сроки для перечисления взносов такие:
- на травматизм — до 15 числа месяца, идущего за отчётным;
- на медицинское, пенсионное и социальное страхование — до 28 числа следующего месяца.
Оформление премии
Как и любые расходы на оплату труда, премии необходимо документально оформить.
Сумму премии и условия, при которых сотрудник её получит, иногда прописывают в трудовом соглашении. Отдельно можно обозначить виды премий, если условия для них отличаются. Или указать, что порядок расчёта и выплаты премий действует одинаково для всех видов поощрения.
Однако указывать подробные условия для премий в трудовом соглашении не обязательно. Более того, это часто неудобно — если изменятся условия или сумма выплат, придётся просить у сотрудника его письменное согласие. Проще оставить отсылку на локальный акт или положение о премировании.
В утверждённом положении о премиях можно расписать подробные условия. Документ особенно полезен, если у работодателя действует сложная система поощрений, например:
- разные суммы премий для разных показателей и результатов;
- условия, при которых сотруднику не положена предусмотренная договором премия и т.д.
Если премии выдаются разово, создавать для них отдельный внутренний акт не нужно. Тут хватит приказа.
Специальной формы, которую обязательно нужно использовать для таких документов, не предусмотрено. Работодатель может составить документ на своё усмотрение.
