Ранее в справках 2-НДФЛ, а с 2021 года в приложении 1 к расчёту 6-НДФЛ или в справке по форме КНД 1175018 (Приказ ФНС от 15.10.2020 г. № ЕД-7-11/753@) указываются различные виды доходов, выплачиваемых сотрудникам компании. Для каждого из них предусмотрен специальный код, в том числе он есть и у доходов по договорам гражданско-правового характера.
Что означает код дохода по ГПХ в справке 2-НДФЛ
Для указания информации о доходах в справке 2-НДФЛ применяется специальная кодировка. Перечень этих кодов утверждён Приказом ФНС от 10.09.2015 г. № ММВ-7-11/387@. Они предназначены для того, чтобы представлять информацию в более компактном виде о причинах начисления дохода.
Применять коды в отчётности требуется обязательно, в противном случае ИФНС посчитает, что документы составлены с ошибкой. Кроме того, нужно учесть, что налоговики периодически корректируют перечень кодов доходов. Последнее изменение, которое действует на данный момент, было введено в 2017 году на основании Приказа ФНС от 24.10.2017 г. № ММВ-7-11/820@.
Планировалось, что в 2021 году снова будут внесены изменения в кодировку доходов в справке о сумме заработка физлиц. Однако законопроект пока находится на стадии рассмотрения. Если он будет принят, то добавятся такие коды доходов:
- 1400 — доходы от передачи в аренду или иного применения жилой недвижимости;
- 1402 — доходы от передачи в аренду или иного применения имущества, за исключением жилой недвижимости;
- 1500 — доходы по операциям, связанным с куплей-продажей ценных бумаг, при их налогообложении согласно абз. 3 п. 1 ст. 226 НК РФ;
- 2004 — выплаты за классное руководство учителям;
- 2017 — суточные больше 700 руб. при командировке по России и больше 2 500 руб. при командировке за границу;
- 2763 — материальная помощь образовательного учреждения своим учащимся;
- 3011 — выигрыши при участии в лотерее
Коды 1400 и 2400 по доходам от передачи объектов имущества в аренду не будут применяться.
Итак, коды доходов следует брать из Приказа ФНС от 10.09.2015 г. № ММВ-7-11/387@ (ред. от 24.10.2017).
Что касается кода дохода для выплат по договорам гражданско-правового характера, то это:
-
2010 — Выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений)
Данный код дохода является единым для всех компаний, которые привлекают работников по гражданско-правовым договорам. Он показывает, в каком именно размере были произведены вознаграждения по соглашениям гражданско-правового характера. Необходимо учесть, что такие договоры заключаются на выполнение разовой, а не постоянной работы, поскольку во втором случае нужно заключать стандартный трудовой договор.
Пример
Рассмотрим пример отражения кода дохода по ГПХ договору в справке 2-НДФЛ. Допустим, ООО «Прима» заключила с физлицом Петровым И.В. договор ГПХ от 18 января 2021 года на оказание услуг по созданию сайта. Услуги были оплачены в полном размере 18 февраля 2021 года — 30 тыс. руб. Кроме того, 1 июня 2021 года с этим же физлицом был заключён договор ГПХ по продвижению сайта в течение 3-х месяцев. В конце каждого месяца (30 июня, 30 июля, 31 августа) производилась оплата выполненной работы за месяц согласно акту оказанных услуг — по 10 тыс. руб.
Соответственно, для отражения сумм вознаграждения по договорам ГПХ нужно указывать их в месяце выплаты, используя код дохода — 2010.
В расчёте 6-НДФЛ будут заполнены два листа по одному и тому же сотруднику (для представления в налоговые органы):
Пример заполнения (1)
Пример заполнения (2)
Если Петров И.В. попросит выдать ему на руки справку 2-НДФЛ, то её требуется заполнить по форме КНД 1175018:
Справка 2-НДФЛ (форма КНД 1175018)
Таблица основных и новых кодов дохода в справке 2-НДФЛ
Предлагаем вашему вниманию основные коды доходов, которые проставляются в 2-НДФЛ при наличии той или иной выплаты:
| Код дохода | Комментарий |
|---|---|
| 1010 | Дивидендные выплаты |
| 1201 | Доходы в виде страховых выплат по договорам страхования при оплате санаторно-курортных путёвок |
| 1211 | Доходы в виде страховых взносов по договорам страхования за физлиц, уплаченные работодателями |
| 1300 | Доходы от использования авторских и других смежных прав |
| 1301 | Доходы от отчуждения авторских и других смежных прав |
| 1400 | Доходы от предоставления в аренду имущества (исключение — транспортные средства, компьютерные сети, средства связи) |
| 1540 | Доходы от продажи доли в уставном капитале |
| 1542 | Доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале при выходе участника из состава учредителей |
| 2000 | Заработная плата по трудовым договорам и контрактам |
| 2001 | Вознаграждения директорам и членам органа управления компании |
| 2002 | Премии согласно локальной документации компании (исключение — премии по коду дохода 2003) |
| 2003 | Премии за счёт прибыли, целевых поступлений и средств специального назначения |
| 2010 | Вознаграждения по ГПХ договорам (исключение — авторские вознаграждения) |
| 2012 | Отпускные выплаты |
| 2013 | Компенсация за неиспользованный отпуск |
| 2014 | Выходное пособие, среднемесячный заработок на период поиска работы |
| 2300 | Пособие по временной нетрудоспособности |
| 2400 | Доходы от предоставления в аренду транспортных средств, компьютерных сетей, средств связи |
| 2510 | Оплата за сотрудника работодателем коммунальных услуг, отдыха, питания, обучения |
| 2520 | Доходы в натуральной форме (исключение — доходы по коду 2530) |
| 2530 | Оплата труда в натуральной форме |
| 2610 | Материальная выгода от экономии на процентах |
| 2611 | Сумма списанного долга сотрудника, признанного безнадёжным |
| 2720 | Стоимость подарков |
| 2740 | Стоимость выигрышей и призов при проведении рекламных мероприятий |
| 2760 | Материальная помощь от работодателей |
| 2762 | Материальная помощь от работодателей сотрудникам на детей при их рождении или усыновлении |
| 2770 | Возмещение работодателем стоимости медикаментов, необходимых работникам (в том числе бывшим) и их семьям при назначении лечащим врачом |
| 4800 | Иные доходы |
Напоминаем, что последний раз перечень кодов доходов обновлялся в 2017 году и он действует в настоящий момент. Чиновники планировали внести в него корректировки в 2021 году, но пока законопроект налоговой инспекции только рассматривается.
