Бизнес списывает стоимость приобретённых основных средств в расходы посредством амортизации. Амортизация легковых транспортов зависит от того, в какую амортизационной группе попадает автомобиль.
Главное об амортизационных группах для легковых автомобилей
- Амортизация позволяет постепенно списать стоимость приобретённого автомобиля в расходы — сделать это сразу нельзя.
- В формулы для расчёта амортизационных платежей включаются срок полезного использования и норма амортизации. Для каждой отдельной амортизационной группы они определяются по-разному.
- Легковые автомобили распределяют по группам амортизации, отталкиваясь от объёма ДВС, назначения, класса машины и некоторых других признаков.
- Всего есть три амортизационных группы, к которым относят легковые машины: V — крупные машины с ДВС больше 3,5 л., IV — автомобили для инвалидов, III — прочие легковые машины.
Важно для руководителя бизнеса
- Амортизация — это сфера работы и зона ответственности вашего бухгалтера.
- Амортизация нужна для равномерного распределения расходов. С помощью амортизации компания при покупке дорогостоящей техники не уходит в убыток. Владельцы смогут получать дивиденды, а бюджет государства наполняется налогами.
- Зона вашей ответственности — при необходимости помочь бухгалтеру в установлении срока полезного использования (СПИ) автомобиля.
- Бухгалтерский и налоговый учет — разные виды учёта, срок полезного использования одного и того же объекта может не совпадать.
-
Для бухгалтерского учета приоритет такой:
- срок, установленный в технической документации на автомобиль;
- ожидаемый срок использования техники, если вы можете надёжно его определить;
- срок из классификаторов основных средств.
- ИП не ведут бухгалтерский учёт, поэтому не начисляют амортизацию.
- Для налогового учёта при ОСНО берём срок из классификаторов основных средств: Постановление Правительства №1 или классификатор ОКОФ. Срок для автомобилей — от 3 до 10 лет в зависимости от вида авто.
- На УСН нет понятия налоговой амортизации. Затраты на покупку основных средств равномерно списываются в течение года, в котором приобретён объект.
- Можно сэкономить на налогах при ОСНО, применив амортизационную премию (30% стоимости покупки сразу включаются в расходы). Обговорите со своим бухгалтером, прописана ли в учётной политике амортизационная премия и применяется ли по факту.
- Если компания пользуется инвестиционным вычетом, то амортизация в налоговом учёте не проводится.
Амортизация легковых автомобилей
Легковой автомобиль обычно стоит дорого, и уплаченные при покупке средства нельзя списать в расходы единовременно. Списание происходит постепенно и по частям.
Почему это необходимо:
- списания включаются в состав себестоимости;
- амортизация равномерно уменьшает остаточную стоимость основного транспортного средства соответственно износу.
Списания фиксируются и в бухгалтерском, и в налоговом учётах. Стоимость без учёта НДС проводят по счёту 01, амортизационные отчисления — по счёту 02.
Амортизация также необходима для расчёта актуальной стоимости транспорта.
В налоговом учёте амортизационные отчисления уменьшают налог на прибыль.
Амортизационная группа автомобиля и срок полезного использования
Легковой автомобиль можно отнести к разным группам. Категория зависит от нескольких факторов: класса, объёма ДВС, назначения транспорта и т.д. Это влияет на срок полезного использования, который бизнес определит для объектов в налоговом учёте (статья 258 Налогового кодекса).
Автомобили относят к нескольким амортизационным группам:
- V — для крупных машин с объёмом двигателя больше 3,5 литров;
- IV — для автомобилей, предназначенных для инвалидов;
- III — прочие автомобили.
Срок полезного использования (СПИ) в налоговом учёте для объектов основных средств определяется по специальной классификации. Порядок регламентируется Постановлением Правительства №1.
Для бухгалтерского учёта ей руководствоваться не обязательно. Но бизнес может уравнять порядок в обоих видах учета, если так будет проще.
В бухгалтерском учете могут использоваться другие источники информации:
- техническая документация на автомобиль;
- ожидаемый срок использования автомобиля - вы можете определить его самостоятельно.
В среднем, СПИ легковых машин составляет от 3 до 10 лет. С амортизационными группами он соотносится так:
| Вид автомобиля | Группа амортизации | СПИ |
|---|---|---|
| Свыше 3,5 литров | V | От 7 до 10 лет |
| Малый класс автомобилей для инвалидов | IV | От 5 до 7 лет |
| Остальные легковые ТС | III | От 3 до 5 лет |
Норма амортизации легковых транспортных средств
Правила амортизации зависят от того, какой метод использует бизнес — его необходимо закрепить во внутренних нормативных актах.
Это же касается нормы амортизации:
- Если применяется линейный метод, норму считают по формуле: (1 / СПИ автомобиля в месяцах) х 100%.
- Если используется нелинейный способ, то руководствоваться нужно установленными стандартами.
Нормы амортизации при использовании нелинейного метода зависят от группы:
- норма для V группы — 2,7;
- норма для IV группы — 3,8;
- норма для III группы — 5,6.
Амортизация легкового транспорта в бухучёте
В бухучёте использую три способа начисления амортизации:
- линейный;
- метод уменьшаемого остатка;
- пропорционально объёму работ или произведённых товаров.
Линейный способ и метод уменьшаемого остатка используется для амортизации автомобилей, чей СПИ определён конкретным периодом времени. Последний способ используется в отношении машин, когда СПИ выражен в натуральных значениях.
При наличии сразу нескольких объектов ОС, которые относятся к одной и той же группе — амортизацию по ним необходимо начислять одним методом. То же самое с транспортными средствами. Например, если на учёте компании стоит две легковых машины, их необходимо амортизировать одинаково.
Дату начала начислений можно определить двумя способами:
- день, в который автомобиль поставили на учёт компании в качестве объекта ОС;
- первое число месяца, идущего следом за месяцем постановки на учёт.
Пользоваться автомобилем в работе сразу после того, как его приняли к учёту, нельзя. Сначала нужно оформить государственную регистрацию. Поставить транспорт на государственный учёт нужно в течение 10 дней после приобретения. Теперь рассмотрим разные способы начисления амортизации в бухучёте подробнее.
Линейный метод
Стоимость автомобиля, которая подлежит амортизации, списывается равномерно в течение всего срока полезного использования. В формуле расчёта используется показатель ликвидационной стоимости — это сумма, которую бизнес получил бы при выбытии автомобиля с учётом расходов на выбытие.
Сумму отчислений определяют по такой формуле:
Формула
Метод уменьшаемого остатка
При таком способе бизнес может списать большую часть стоимости машины в начале её использования в работе. Сумма амортизации планомерно снижается по мере истечения срока полезного использования за равные периоды.
При расчёте отчислений важно соблюдать два условия:
- Размер амортизации должен снижаться от одного периода к другому.
- К моменту окончания амортизации балансовая и ликвидационные стоимости объекта должны совпадать.
Также можно произвести ускоренную амортизацию. ФСБУ 6/2020, которым руководствуются компании в порядке амортизации, прямо этого не регламентирует — однако применять ускоренный коэффициент не запрещено.
Пропорционально объёму произведённых товаров или услуг
При расчётах отчислений здесь берут за основу натуральные показатели, характеризующие реальный объём товаров и услуг, полученных при использовании транспорта. Например, количество грузов, которые перевезли на грузовике, или пробег, полученный при перевозке пассажиров.
Вместе с этим нужно соотнести первоначальную стоимость транспорта с объёмом товаров и услуг, которые компания предполагает произвести в течение СПИ.
По какому принципу считать размер отчислений в этом случае:
Формула
В отношении легковых машин за натуральный показатель чаще всего берут пробег. По нему удобнее всего определять уровень износа и начислять суммы, которые потребуются бизнесу для приобретения нового авто.
Амортизация легкового транспорта в налоговом учёте
В налоговом учёте амортизация начисляется не для всех автомобилей. Транспорт амортизируют при соблюдении условий:
- его приобрели за счёт средств, которые бизнес заработал на своей прямой деятельности;
- стоимость автомобиля — более 100 000 рублей;
- машина непосредственно используется в основной деятельности, приносящей доход.
Если бизнес получал инвестиционный налоговый вычет на транспорт, амортизация не начисляется. Подробнее об инвестиционных вычетах можно прочесть в отдельном материале.
Метод, который компания будет применять при начислении амортизации, необходимо закрепить в локальных актах. В налоговом учёте их два: линейный и нелинейный.
Порядок такой:
- Линейный способ. Амортизация начисляется каждый месяц, для каждого транспорта отдельно. Формула расчёта определена статьёй 259.1 Налогового кодекса: Первоначальная стоимость х Норма амортизации.
- Нелинейный способ. Здесь амортизируется не каждая машина по отдельности, а вся группа ОС целиком. Принцип расчёта следующий: (Совокупная стоимость группы по балансу на начало периода х Норма амортизации) / 100%
Срок начала амортизации в налоговом учете — первое число месяца, идущего за тем, в котором бизнес начал использовать транспорт в работе.
Амортизационная премия в налоговом учёте
В налоговом учёте предусмотрена особая льгота — амортизационная премия, которая позволяет списать в расходы часть средств, затраченных на покупку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, частичную ликвидацию объекта ОС. Оставшиеся средства относят на первоначальную стоимость. Так уменьшается налог на прибыль.
В бухучёте такой льготы нет, поэтому между ним и налоговым учётом в итоге возникают временные разницы и отложенное налоговое обязательство (ОНО). Если бизнес ведёт упрощённый учёт, он вправе не учитывать ОНО.
Бизнес не обязан применять амортизационную премию — это право, которое предприятие закрепляет в учётной политике с указанием:
- процентной доли от стоимости основного средства или расходов на реконструкцию;
- перечня объектов, в отношении которых применяется премия.
Для применения премии установлены сроки:
- Если премия используется при приобретении, создании или постройке объекта — её применяют строго до момента введения объекта в эксплуатацию.
- При реконструкции и модернизации премию применяют на день окончания соответствующих работ.
Предельный размер премии для легковых автомобилей — 30% от первоначальной стоимости или затрат на модернизацию и прочие работы.
Размер премии рассчитывается так:
Первоначальная стоимость объекта х Ставка премии в %(указывается в учётной политике)
Премию относят на косвенные расходы и отражают в том периоде, в котором начинается амортизация объекта.
