Оборотно-сальдовая ведомость — полезный учётный регистр. По ОСВ можно убедиться в корректности отражения остатков, проанализировать работу предприятия в целом, выявить ошибки в бухгалтерском учёте. Разберёмся, какой может быть ведомость и как её составить.
Зачем нужна оборотно-сальдовая ведомость
Оборотно-сальдовая ведомость — это отчёт в форме таблицы, который, как следует из названия, отражает обороты и сальдо по счетам за конкретный период. Раньше ведомостью руководствовались преимущественно для составления главной книги и бухгалтерского баланса. Теперь бухбаланс чаще всего формируют в специализированных учётных программах. Но ОСВ по-прежнему полезна — обороты и остатки в отчёте сверяют, если в балансе обнаружатся несостыковки.
В оборотке обращают внимание на учётные записи на синтетических бухсчетах. В итоговой строке образуются несколько равенств по дебету и кредиту:
- Равенство остатков на начало периода. Подтверждает, что сумма всех средств в распоряжении предприятия в начале периода совпадает с суммой их источников.
- Равенство оборотов по Д/т и К/т. Хозоперации в бухучёте оформляют двойной записью — по дебету и кредиту разных счетов проводят одинаковые суммы. Если ведомость покажет несовпадения, значит, где-то в учёте до этого ошиблись.
- Равенство остатков на конец периода. Аналогично первому пункту, равенство будет соблюдаться при совпадении итоговой суммы средств компании и их источников, но по состоянию на конец периода.
Ведомость также позволяет провести анализ показателей, которые не отражаются в отчёте о финрезультатах или балансе. По ней же можно определить детали операции не на конец или начало периода, а на конкретную дату. Подобное часто требуется в принятии оперативных управленческих решений, когда нужно быстро оценить положение и возможности компании.
Виды и правила составления ОСВ
Существует три распространённых вида ОСВ:
- По всем счетам. Такую оборотку используют, чтобы проверить, правильно ли составлены главная книга и бухгалтерский баланс.
- По каждому отдельному счёту. Составляют, чтобы проверить несостыковки по конкретным счетам. Например, на одном бухсчету отсутствуют нужные суммы, потому что их перевели на другой. Чтобы сопоставить данные, результаты обороток по бухсчетам аналитического учёта сверяют с данными соответствующего синтетического бухсчёта. Если в учёте все правильно, данные будут совпадать.
- Шахматная или «шахматка». В такой отчёт входят только обороты. Данные визуально располагают в шахматном порядке — так бухгалтер быстро заметит некорректные корреспонденции.
Подавляющее большинство современных предприятий ведут учёт в специализированных программах, которые самостоятельно формируют оборотно-сальдовые ведомости. Формы отчёта могут быть разными — компания сама разрабатывает и утверждает бланк документа в учётной политике. Но в них всегда включаются реквизиты, предусмотренные 10 статьёй закона №402-ФЗ.
Сервисы вносят необходимые сведения автоматически. Если оборотно-сальдовую ведомость оформляют вручную, важно не забыть указать:
- название документа;
- название предприятия;
- период, за который формируют ОСВ;
- систематическую группировку объектов бухучёта;
- размер денежного измерения объектов;
- должности и данные сотрудников, отвечающих за составление обороток;
- их подписи.
Принцип составления оборотно-сальдовой ведомости на примере бухсчёта 50
Счёт 50 бухгалтерского учёта служит для отражения операций по кассе. Объекты учёта здесь не только наличные деньги, но и денежные документы. По счёту проводятся все транзакции:
- инкассацию;
- оплату за товары или услуги;
- выдачу работнику денег под отчёт;
- возвраты клиентам;
- выплату заработной платы и прочие.
Это активный бухсчёт: поступления средств проходят по дебету, их выбывание из кассы — по кредиту. Операции сопровождаются оформлением ордеров:
- расходным кассовым — при выдаче и расходовании наличных и документов;
- приходным кассовым — при пополнении кассы.
На основе ордеров ежедневно заполняется кассовая книга. Для дополнительного контроля движения средств в кассе составляют ОСВ. По оборотке можно увидеть:
- дебетовое сальдо на начало периода (остаток наличных в начале периода);
- обороты по дебету и кредиту в течение периода (поступление, выдача и прочие движения средств);
- дебетовое сальдо на конец периода (остаток денег и документов в кассе по итогам периода).
Посмотрим на примере. Допустим, компания «Рассвет» выдала сотруднице Орловой аванс на покупку рабочих блокнотов в размере 2 000 рублей. В результате блокноты обошлись в 2 300 рублей — остаток работница добавила из собственных средств. Перерасход компания позднее возместила.
Остаток денег в кассе на начало периода — 57 000 рублей. Кроме того, 40 000 рублей внесли из кассы на расчетный счет.
В учёте операции оформили проводками:
| Операция | Д/т | К/т | Сумма |
|---|---|---|---|
| Из кассы сотруднице выдали аванс для покупки блокнотов | 71 | 50 | 2000 |
| Поступили приобретённые ТМЦ | 10 | 71 | 2300 |
| Сотруднице возместили 300 рублей, которые она доплатила | 71 | 50 | 300 |
| Внесли деньги из кассы на расчетный счет | 51 | 50 | 40 000 |
Составили оборотно-сальдовую ведомость по счету 50:
| Счет, субсчет | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | |||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
| 50 | 57 000 | - | - | 42 300 | 14 700 | - |
| 50.1 | 57 000 | - | - | 42 300 | 14 700 | - |
| 50.2 | - | - | - | - | - | - |
| 50.3 | - | - | - | - | - | - |
Если составить ОСВ по всем счетам, то она будет выглядеть несколько иначе (пример выписки из отчёта по всем счетам):
| Счет | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | |||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
| 10 | 150 000 | - | 2 300 | - | 152 300 | - |
| 50 | 57 000 | - | - | 42 300 | 14 700 | - |
| 51 | 320 000 | - | 40 000 | - | 360 000 | - |
| 71 | - | - | 2 300 | 2 300 | - | - |
| ИТОГО | 44 600 | 44 600 | ||||
