Безналичные денежные операции в компании проходят через расчётные и валютные счета. Для учёта движения денег в рублях применяют бухгалтерский счёт 51 «Расчётные счета» Рассмотрим порядок использования счёта и распишем основные проводки.
Расчётный счёт: необходимость и документальное сопровождение
Доля расчётов между юридическими лицами в безналичной форме приближается к 100%. Во-первых, это быстро и удобно, во-вторых, применение наличных денег ограничено законодательно — не более 100 тысяч рублей в рамках одного договора. Поэтому без специального счёта для расчётов, открытого в коммерческом банке, обойтись невозможно.
Такой счёт выполняет несколько функций:
- служит средством расчётов с контрагентами и государственными органами;
- является местом хранения свободных денег;
- позволяет переводить безналичные деньги в наличные и наоборот.
Количество расчётных счетов для компании не ограничено, их можно открывать десятками в разных коммерческих банках. Все они имеют уникальный номер и привязаны к конкретному владельцу.
Можно и не иметь расчётного счёта, но этот вариант подойдёт только для недействующих, или приостановивших свою деятельность фирм. Что касается ИП, то они вправе использовать лицевые счета физического лица, и не открывать специальные расчётные счета.
Списание денег со счёта разрешается только по поручению и с согласия его владельца. Но есть исключения:
- безакцептное списание задолженности по налогам и сборам;
- безакцептное списание при нарушении условий договора по платёжному требованию контрагента (если это прописано в самом договоре).
Закон разрешает налоговой инспекции блокировать движения по расчётному счёту в случае нарушения плательщиком обязанности по уплате налогов и сборов или сдаче налоговой отчётности. Такое право появляется у ИФНС по истечении 20 дней со дня наступления сроков уплаты налога или сдачи отчёта.
Первичными документами, на основании которых фиксируются операции на расчётном счёте, выступают:
- платёжное поручение;
- платёжное требование;
- аккредитив;
- расчётный чек;
- инкассовое поручение;
- объявление на взнос наличными;
- денежный чек.
Бухгалтерский счёт 51 — характеристики, субсчета и аналитика
Расчётный счёт в бухгалтерии учитывается на 51, активном счёте. По дебету отражается поступление денег, по кредиту — выплаты и списания. Сальдо счёта 51 всегда дебетовое, в крайнем случае, нулевое.
В годовой бухгалтерский баланс сальдо по счёту 51 на 31 декабря попадает в строку 1250 “Денежные средства и денежные эквиваленты”.
Субсчетов у 51 счёта нет. Аналитику счёта ведут по открытым расчётным счетам в разных коммерческих банках.
Корреспонденция 51 счёта с другими счетами бухгалтерского учёта представлена в таблице:
| По дебету: | По кредиту: |
|---|---|
| 50 “Касса” | 04 “Нематериальные активы” |
| 51 “Расчётные счета” | 50 “Касса” |
| 52 “Валютные счета” | 51 “Расчётные счета” |
| 55 “Специальные счета в банках” | 52 “Валютные счета” |
| 57 “Переводы в пути” | 55 “Специальные счета в банках” |
| 58 “Финансовые вложения” | 57 “Переводы в пути” |
| 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками” | 58 “Финансовые вложения” |
| 62 “Расчёты с покупателями и заказчиками” | 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками” |
| 66 “Расчёты по краткосрочным кредитам и займам” | 62 “Расчёты с покупателями и заказчиками” |
| 67 “Расчёты по долгосрочным кредитам и займам” | 66 “Расчёты по краткосрочным кредитам и займам” |
| 68 “Расчёты по налогам и сборам” | 67 “Расчёты по долгосрочным кредитам и займам” |
| 69 “Расчёты по социальному страхованию и обеспечению” | 68 “Расчёты по налогам и сборам” |
| 71 “Расчёты с подотчётными лицами” | 69 “Расчёты по социальному страхованию и обеспечению” |
| 75 “Расчёты с учредителями” | 70 “Расчёты с персоналом по оплате труда” |
| 76 “Расчёты с разными дебиторами и кредиторами” | 71 “Расчёты с подотчётными лицами” |
| 79 “Внутрихозяйственные расчёты” | 75 “Расчёты с учредителями” |
| 80 “Уставный капитал” | 76 “Расчёты с разными дебиторами и кредиторами” |
| 86 “Целевое финансирование” | 79 “Внутрихозяйственные расчёты” |
| 90 “Продажи” | 80 “Уставный капитал” |
| 91 “Прочие доходы и расходы” | 81 “Собственные акции (доли)” |
| 98 “Доходы будущих периодов” | 84 “Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)” |
| 99 “Прибыли и убытки” | 96 “Резервы предстоящих расходов” |
| - | 99 “Прибыли и убытки” |
Расчётный счёт в банке — 51 счёт бухгалтерского учета: корреспонденции со счетами
Типовые проводки с применением 51 бухгалтерского счёта
Разделим типовые проводки по 51 счёту на 2 вида: по поступлению и списанию денег.
Поступления:
- Дт 51 — Кт 50 - деньги из кассы внесли на расчётный счёт;
- Дт 51 — Кт 55 - пришли проценты по депозиту;
- Дт 51 — Кт 58 - заёмщик вернул займ;
- Дт 51 — Кт 60 - поставщик вернул аванс;
- Дт 51 — Кт 62 - поступила оплата от покупателя (заказчика);
- Дт 51 — Кт 66 - получен краткосрочный займ (кредит);
- Дт 51 — Кт 67 - получен долгосрочный займ (кредит);
- Дт 51 — Кт 73 - работник возместил причинённый ущерб;
- Дт 51 — Кт 75 - учредитель оплатил долю в уставном капитале;
- Дт 51 — Кт 76 - поступила оплата от прочих дебиторов;
- Дт 51 — Кт 86 - поступили деньги в счёт целевого финансирования;
- Дт 51 — Кт 90 - поступила оплата за реализованную продукцию (услуги);
- Дт 51 — Кт 91 - поступили внереализационные доходы.
Списания (перечисления):
- Дт 50 — Кт 51 - деньги с расчётного счёта внесли в кассу;
- Дт 60 — Кт 51 - деньги отправили поставщику;
- Дт 62 — Кт 51 - вернули аванс покупателю;
- Дт 66 — Кт 51 - погасили краткосрочный займ (кредит), или проценты по нему;
- Дт 67 — Кт 51 - погасили долгосрочный займ (кредит), или проценты по нему;
- Дт 68 — Кт 51 - перечислены налоги;
- Дт 69 — Кт 51 - перечислены страховые взносы;
- Дт 70 — Кт 51 - перечислена заработная плата сотрудникам;
- Дт 71 — Кт 51 - отправлены деньги подотчёт;
- Дт 58 — Кт 51 - выдали займ;
- Дт 75 — Кт 51 - перечислили дивиденды учредителям (акционерам);
- Дт 76 — Кт 51 - оплатили задолженность прочим кредиторам;
- Дт 81 — Кт 51 - выкупили доли в УК у учредителей или акции у акционеров;
- Дт 96 — Кт 51 - оплачены расходы в счёт созданного ранее резерва.
