Оплата по QR-коду становится всё популярнее среди предпринимателей, ведь это удобный и быстрый способ приёма платежей. Но нужно правильно отражать поступления в бухгалтерском и налоговом учёте. Рассказываем, как фиксировать оплаты, учитывать комиссии банка и отражать выручку в зависимости от системы налогообложения.
Что нужно запомнить
- Оплата по QR-коду — это удобный способ безналичного расчёта через сканирование кода смартфоном. Средства мгновенно поступают на счёт продавца через Систему быстрых платежей (СБП), что снижает затраты на оборудование и комиссии.
- В бухучёте оплата по QR-коду отражается через проводки: сначала фиксируется поступление денег, затем их зачисление на счёт и признание выручки. Комиссия банка учитывается как прочие расходы.
- При возврате товара деньги возвращаются покупателю через обратные проводки.
- Оплата по QR-коду считается доходом компании и облагается налогами. На ОСНО доход признаётся по методу начисления или по кассовому методу, на УСН — при поступлении средств на счёт.
- Банковские комиссии за обработку платежей (0,4-0,7%) учитываются как расходы. На ОСНО это внереализационные расходы, на УСН «Доходы минус расходы» — при наличии подтверждающих документов.
Оплата по QR-коду: что это
Оплата по QR-коду — это способ безналичного расчёта, при котором покупатель сканирует специальный графический код камерой смартфона.
После сканирования в приложении банка появляется форма оплаты с заполненными реквизитами получателя; покупателю остаётся лишь подтвердить транзакцию. Это упрощает процесс оплаты и снижает вероятность ошибок при вводе данных.
Одно из ключевых преимуществ использования QR-кодов — возможность принимать платежи без установки и обслуживания POS-терминалов. Продавец может разместить QR-код на кассе, товаре или счёте, а покупатель — оплатить покупку, просто отсканировав его смартфоном. Это особенно актуально для малого и среднего бизнеса, поскольку позволяет снизить затраты на оборудование и его обслуживание.
Транзакции по QR-коду осуществляются через Систему быстрых платежей (СБП), разработанную Банком России. СБП обеспечивает мгновенное зачисление средств на счёт продавца, что способствует улучшению управления денежными потоками и снижению кассовых разрывов.
Кроме того, комиссии за обработку платежей ниже по сравнению с эквайрингом, поэтому такой способ оплаты привлекательнее для предпринимателей.
Бухгалтерский учёт оплат по QR-коду
Предпринимателям важно правильно учитывать такие поступления в бухгалтерии. Разберём, какие проводки используются при оплате, возврате средств и учёте комиссий банка.
Когда покупатель оплачивает товар или услугу с помощью QR-кода, деньги сначала поступают в систему банка, а затем перечисляются на расчётный счёт продавца. Это движение средств отражается в бухгалтерском учёте с использованием следующих проводок:
| Дт | Кт | Операция |
|---|---|---|
| 57 «Переводы в пути» | 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» | Покупатель оплатил товар, но деньги ещё не поступили на расчётный счёт |
| 51 «Расчётные счета» | 57 «Переводы в пути» | Деньги из системы банка поступили на расчётный счёт организации |
| 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» | 90.1 «Выручка» | Отражена выручка от продажи |
- Дт 57 / Кт 62 — 3000 — фиксируется операция, но деньги ещё не поступили на расчётный счёт.
- Дт 51 / Кт 57 — 3000 — деньги поступили на расчётный счёт.
- Дт 62 / Кт 90.1 — 3000 — отражена выручка от продажи букета.
При приёме платежей по QR-коду банк может взимать комиссию (обычно от 0,4% до 0,7% от суммы платежа). Эти расходы учитываются как прочие операционные расходы.
- Дт 91.2 «Прочие расходы» / Кт 51 «Расчётные счета» — 21 — комиссия банка учтена в прочих операционных расходах.
Если покупатель возвращает товар, компания обязана вернуть деньги. В бухгалтерском учёте операция отражается обратными проводками:
- Дт 62 «Расчёты с покупателями» / Кт 57 «Переводы в пути» — зафиксирован возврат денег, которые поступили при оплате через QR-код.
- Дт 57 «Переводы в пути» / Кт 51 «Расчётные счета» — деньги на возврат списаны с расчётного счёта организации.
- Дт 62 / Кт 57 — 3000 — фиксируется операция по возврату денежных средств.
- Дт 57 / Кт 51 — 3000 — деньги перечислены покупателю.
Чтобы не ошибаться при составлении проводок, когда покупатель оплачивает через QR-код, соблюдайте порядок: Фиксируем поступление денег → Отражаем зачисление на расчётный счёт → Признаём выручку → Учитываем банковскую комиссию.
Налоговый учёт
Платежи, поступающие от покупателей по QR-коду, считаются выручкой от реализации товаров, работ или услуг. Доходом организации признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая при определении налоговой базы п. 1. ст. 248 НК РФ.
Если организация применяет общую систему налогообложения (ОСНО), то поступления по QR-коду включаются в налоговую базу по налогу на прибыль (ст. 247 НК РФ).
Если компания работает на упрощённой системе налогообложения (УСН), то доход определяется в соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ, где сказано, что налогоплательщики учитывают доходы, отражённые в гл. 25 НК РФ.
То есть вне зависимости от системы налогообложения оплата по QR-коду — доход организации, который облагается налогами.
Когда признаётся доход от оплаты по QR-коду
Дата признания дохода зависит от применяемого метода учёта:
- Кассовый метод (для УСН и отдельных категорий на ОСНО) — доход признаётся в момент поступления средств на расчётный счёт организации (п. 1 ст. 273 НК РФ).
- Метод начисления (по умолчанию для ОСНО) — доход признаётся на дату совершения операции, когда у компании возникло право на получение денег (п. 3 ст. 271 НК РФ).
В случае с оплатой по QR-коду момент признания дохода может зависеть от того, как банк проводит платежи:
- Если деньги зачисляются сразу на расчётный счёт (как при динамическом QR-коде через СБП), датой дохода считается день зачисления.
- Если деньги сначала поступают на транзитный счёт банка и только потом на расчётный (например, при использовании статического QR-кода), налоговая может посчитать датой дохода именно день перевода на расчётный счёт.
Чтобы избежать разногласий с налоговой, уточните в своём банке, как именно проходит процесс зачисления средств.
Учёт банковских комиссий
Платежи по QR-коду проводятся через банки и Систему быстрых платежей (СБП). В зависимости от тарифов банк может удерживать комиссию за обработку платежей, которая варьируется от 0,4% до 0,7%.
Расходы на оплату этих комиссий можно учесть в налоговом учёте:
- На ОСНО комиссии учитываются как внереализационные расходы.
- На УСН с объектом «Доходы минус расходы» такие расходы можно учесть, если они обоснованы и документально подтверждены.
Важно, чтобы было документальное подтверждение комиссий — обычно это выписка банка и договор на обслуживание с тарифами.
