Скидки и кешбэк привлекают внимание покупателей и помогают бизнесу повысить продажи. В статье расскажем, как правильно вести учёт покупок с кешбэком и скидками, чтобы не переплатить налоги и избежать проблем с ФНС.
Скидки и кешбэк — что это такое и чем отличается
Кэшбэк — это частичный возврат денег, которые покупатель отдал за покупку. На языке бухгалтеров — премия покупателю, выраженная в денежной форме.
Схема такая:
- Клиент покупает продукт или услугу по полной стоимости.
- Продавец спустя время возвращает ему процент от стоимости. Иногда для этого могут быть условия — например, часто используется минимальная сумма покупки.
- Клиент распоряжается полученными деньгами так, как ему хочется.
Кешбэки банков — это вознаграждение за покупки, которое банки возвращают пользователям. На уровне взаиморасчётов банков схема «продавец-банк-покупатель» выглядит так:
Схема «продавец-банк-покупатель»
Кэшбек магазинов возвращается напрямую от продавца, в отличие от кешбэка банков, где деньги возвращаются из комиссии за эквайринг. Покупатель совершает покупку в магазине, а продавец отдаёт обратно процент от уплаченной суммы.
Кэшбэк-сервисы выплачивают вознаграждение из средств производителей и торговых сетей, которые заплатили ему за привлечение покупателей. Потом деньги выводят на карты, электронные кошельки или счёт мобильного телефона.
Скидка — это прямое снижение стоимости товаров.
Кэшбек, бонусы, скидки и акции: всё это — часть маркетинговой программы для мотивации покупателей. Их нужно отразить в ценовой и учётной политике компании и закрепить в договорах. А ещё их закладывают в стоимость товара или услуги изначально.
Отличие кешбэка от программ скидок и бонусов в том, что его дают не в момент оплаты, а постфактум.
Бухгалтерский учёт товаров с кешбэком и скидками
На бухгалтерском языке продажа или покупка товара с кешбэком — это ретробонусы или скидка за уже отгруженный товар.
Кешбэк в бухучёте у продавца — это денежная сумма, которую продавец перечисляет на расчётный счёт клиента за выполнение условий по объему приобретенных товаров. На дату перечисления кешбэка компания сторнирует выручку от продажи на сумму возвращённых средств.
Если продавец сам перечисляет средства покупателю, то проводки будут такие:
- Дебет 62 Кредит 90-1 (сторно выручки на сумму кешбэка).
- Дебет 90.3 Кредит 68 (сторно начисленного НДС с суммы кешбэка на основе корректировочного счета-фактуры)
- Дебет 62 Кредит 51 (выплата кешбэка покупателю).
Если продавец работает через посредника — например, банк, — то последний сначала получает комиссионное вознаграждение и сумму скидки, а затем — перечисляет кешбэк покупателю.
В таком случае в бухгалтерском учёте отражают следующие операции:
- Дебет 62 Кредит 90-1 (сторно выручки на сумму кешбэка).
- Дебет 90.3 Кредит 68 (сторно начисленного НДС)
- Дебет 91.2 Кредит 76 субсчёт «Расчёты с посредником» (расходы на посредническое вознаграждение).
- Дебет 62, 76 субсчёт «Расчёты с посредником» Кредит 51 (перечисление посреднику вознаграждения и кешбэка покупателю).
Кэшбек и скидки в бухучёте у покупателя учитывают двумя способами — перспективно и ретроспективно.
Перспективный способ применяется в том случае, если вы заранее знаете, что получите кешбэк и его сумму. Например, если условия по объему уже выполнены. Товары приходуются с учетом предоставленной скидки:
- Дебет 41 Кредит 60 (оприходован товар по стоимости с учетом скидки)
- Дебет 19 Кредит 60 (отражен входящий НДС)
- Дебет 68 Кредит 19 (принят к вычету НДС)
Ретроспективный способ применяется в том случае, если заранее не знаете, будут ли соблюдены условия для получения кешбэка. Здесь также применяется метод сторно, но сторнируется уже полностью стоимость оприходованного товара, а не только кешбэка, а затем товар приходуется «заново». Это необходимо для правильного распределения дополнительных затрат в учете.
- Дебет 41 Кредит 60 (оприходован товар по фактической стоимости)
- Дебет 19 Кредит 68 (отражен входящий НДС)
- Дебет 68 Кредит 19 (принят к вычету НДС)
- Дебет 41 Кредит 60 (сторно фактической стоимости товара)
- Дебет 68 Кредит 19 (сторно принятого к вычету НДС на сумму кешбэка на основе корректировочного счета-фактуры от продавца)
- Далее проводки по оприходованию товара и входного НДС повторяются на стоимость товара с учетом скидки
Читайте также: Приём денег от клиентов наложенным платежом.
Налоговый учёт товаров с кешбэком и скидками
НДС. При предоставлении премии за выполнение условий поставок продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости товара.
Продавец корректирует проводки в учете и регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге продаж.
Продавец корректирует проводки в учете и регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок.
Налог на прибыль. Продавец отражает кешбэк и скидки во внереализационных расходах, покупатель — во внереализационных доходах.
Основание: п.1 статьи 265 НК; п.1 статьи 250 НК.
Важно! Если ФНС попросит обосновать, почему бизнес относит доходы и расходы к внереализационным, покажите договор поставок, публичную оферту или банковскую выписку с суммой поступивших средств.
Продавцу скидки и кешбэк следует отражать во внереализационных расходах. Экономически обосновать скидки и кешбэк можно приказом о маркетинговой политике. Если через программы лояльности вы привлекаете новых клиентов и стремитесь удержать имеющихся, то эти затраты учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Основание: Письмо МИНФИНА РОССИИ от 15.09.2017 № 03-04-06/59622.
Этот же документ уточняет, что доходы физлиц, полученные в рамках программ лояльности, не облагаются налогами. Но важно прописать условия и размер кешбэка в публичной оферте или в договоре поставки.
Важно! Скидка — это изменение стоимости товара. При отклонении стоимости более чем на 20% налоговая может запросить пояснения у бизнеса. Чтобы этого не произошло, подготовьте документы, чтобы объяснить налоговикам, почему вы продали товар не за 500, а за 350 рублей — маркетинговую политику организации, приказ о проведении акции.
Если продавец работает через посредника (аффилиата), то вознаграждение ему включают в прочие расходы. Для подтверждения расходов получите от аффилиата посреднический отчёт.
Основание: п. 3 ст. 264 НК РФ.
Поощрения, которые получат покупатели, тоже оформите актом. В нём пропишите, какие условия выполнил покупатель для получения кешбэка. Это подтвердит расходы продавца и экономически их обоснует.
Основание: письмо Минфина от 23.09.2019 № 03-03-06/1/72907.
Покупателю скидки и кешбэк следует отражать во внереализационных доходах. Доход от безвозмездного получения товара признаётся в день, когда эти товары переходят в ваше владение. Например: бизнес заказал партию смартфонов у поставщика → 10 июня смартфоны доставили вам на склад → 10 июня возник внереализационный доход.
Важно! Внереализационный доход не отражается, если вы учли товары сразу с учетом предоставленной скидки.
Основание: п.1 ст. 271 НК РФ.
Главное про кешбэк в 2024 году
Кэшбек, скидки, акции, бонусы — часть программы лояльности для мотивации покупателей, важно правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учёте.
Бухгалтерский учёт организуется через сторнирование:
- У продавца сторнируется выручка и начисленный НДС на сумму кешбэка и НДС с него.
- У покупателя товар может быть отражен сразу с учетом кешбэка, если продавец заранее знает, какая скидка ему будет представлена. В обратном случае проводки организуются также с применением метода сторно. Полностью сторнируется проводка по приобретению товара, а затем учитывается товар заново на корректную стоимость. Вычет НДС корректируется только на разницу с кешбэка.
НДС — при предоставлении кешбэка продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости товара, отражается в книге продаж продавца и книге покупок покупателя.
Налог на прибыль — продавец отражает кэшбэк во внереализационных расходах, а покупатель — во внереализационных доходах в периоде принятия товара на учет.
