Порядок отображения векселей, выданных или полученных предприятием, определяется их типом. Вексели, выпущенные самой компанией и поступившие от третьих лиц, по-разному отражаются в бухучёте и попадают в разные строки бухгалтерского баланса. Рассмотрим основные особенности учётных операций с этим видом ценных бумаг.
Понятие векселя и его особенности
Под векселем понимают ценную бумагу, фиксирующую финансовое обязательство выплаты указанной суммы его держателю. Также может предусматриваться дополнительное начисление процентного дохода.
Сумму выплаты называют номиналом векселя. Порядок отражения операций с векселями в бухгалтерском учёте определяется типом бумаги.
Классификация векселей
Различия в типах векселей обусловлены различными факторами и основаниями, которые приведены в нижеследующей таблице:
| Основание | Тип векселя |
|---|---|
| Эмитент |
|
| Количество сторон |
|
| Процентные выплаты |
|
Кроме этого, вексели разделяются по назначению. Обычно эта ценная бумага используется как долговое обязательство. Но возможно его применение как заёмного инструмента, расчётного средства или финансового вложения.
Реквизиты векселя
Оформление векселя осуществляется в бумажной форме с заполнением следующих реквизитов:
- наименование документа;
- дата, место оформления;
- обещание осуществить выплату с указанием суммы номинала числом и прописью;
- наименование плательщика;
- срок погашения;
- место осуществления платежа;
- получатель и инициатор платежа;
- подпись векселедателя.
При оформлении векселя не обязательно указывать срок погашения — в этом случае расплатиться по векселю нужно по его предъявлению. Также нет необходимости писать про место оформления и погашения бумаги — достаточно адреса плательщика, вместе с его наименованием.
Когда это предусмотрено соглашением сторон, в векселе прописывается размер ставки процента и дата начала его начисления.
Если в векселе имеется расхождение между суммой его номинала, записанной цифрами и прописью, он всё равно считается действительным. Но в этом случае верной считается сумма, которая указана прописью.
Учёт векселей полученных от покупателя
Вексель в бухгалтерском учёте, который был получен от покупателя, будет отражаться в зависимости от его принадлежности — он может быть собственным, который эмитировал сам покупатель, или переданным от третьей стороны. Рассмотрим учёт векселя в каждом из этих случаев.
Собственный вексель
Если вы имеете дело с собственным векселем от покупателя, его учёт осуществляется по счёту 62. Для проводок открывается субсчёт «Векселя полученные».
При оплате товара собственным векселем выполняются следующие бухгалтерские операции:
- Дт 62 — Кт 90.1 (субсчёт «Выручка») — отражение выручки от продажи;
- Дт 62.3 (субсчёт «Векселя полученные») — Кт 62 — отражение расчётов по векселю;
- Дт 62.3 — Кт 91.1 (субсчёт «Прочие доходы») — начисление процентов по векселю (если это предусмотрено);
- Дт 51 — Кт 62.3 — получены деньги при погашении векселя.
При расчете за товар ценной бумагой беспроцентного типа в бухгалтерском учёте отражается только основная сумма номинала по векселю.
Вексель оформленный третьим лицом
В этом случае покупатель оплачивает товар или услугу ценной бумагой, купленной или полученной им от другого эмитента. Порядок отражения операций в учёте будет зависеть от того, является ли полученный вексель денежным эквивалентом или нет.
Оформление проводок приведено в таблице:
| Операция | Учёт векселей в бухгалтерском учёте: проводки | ||
|---|---|---|---|
| Доходный вексель как денежный эквивалент | Доходный вексель, не признаваемый денежным эквивалентом | Бездоходный вексель | |
| Счёт для учёта векселя | 58 субсчёт «Денежные эквиваленты» (58.5) | 58 субсчёт «Долговые ценные бумаги» (58.2) | 76 субсчёт «Полученные векселя» (76.5) |
| Получение ценной бумаги от покупателя | Дт 58.5 — Кт 62 | Дт 58.2 — Кт 62 | Дт 76.5 — Кт 62 |
| Передача векселя в оплату третьему лицу | Дт 60 — Кт 91.1 — передача бумаги в оплату; Дт 91.2 — Кт 58.2 — списание стоимости векселя на расходы; |
Дт 60 — Кт 76.5 — передача векселя для оплаты | |
| Передача полученной ценной бумаги для погашения | Дт 76 — Кт 91.1 — вексель передаётся для погашения; Дт 76 Кт 91.1. — начисление процентов; Дт 91.2. — Кт 58.5 — списание стоимости векселя; Дт 51 Кт 76 — получение денег по векселю; Дт 76 Кт 91.1 — ЦБ передается для погашения; |
Дт 51 Кт 76.5 — получение денег по векселю |
Учёт при выдаче векселя поставщику
Если компания рассчитывается векселями с поставщиками, отражение операций выполняется по субсчёту «Векселя выданные», который открывается по счёту 60.
Порядок оформления векселя проводами:
- Дт 41 Кт 60 — оприходование товара;
- Дт 19 Кт 60 — учёт входящего НДС;
- Дт 60 Кт 60.3 (субсчёт «Векселя выданные») — оплата стоимости товара векселем;
- Дт 91.2 (субсчёт «Прочие расходы») — Кт 60.3 — начисление процентов по выданной ценной бумаге;
- ДТ 60.3 — Кт 51 — погашение денежной суммы по векселю.
Приобретение векселей
Одним из вариантов вложения денег для компании считается покупка векселей в банке-эмитенте. Отображение таких операций в бухгалтерском учёте может выполняться по-разному.
Банк реализует ценные бумаги доходного типа. Приобретение векселя отражаются проводками на субсчетах 58 счёта. Если планируется погасить ценную бумагу или расплатиться ею в пределах 3 месяцев, нужно использовать субсчёт «Денежные эквиваленты».
Если есть желание держать вексель дольше, применяется субсчёт «Ценные бумаги». Корреспондирующим будет счёт 76.
Продажа векселя
После приобретения векселя держатель может его продать или погасить в банке при наступлении срока.
Для отражения операции продажи векселя выполняются следующие проводки в бухучёте:
- Дт 76 — Кт 91.1 — продажа векселя;
- Дт 91.2 — Кт 58.5 (субсчёт «Денежные эквиваленты») — списание стоимости векселя при краткосрочном владении;
- Дт 91.2 — Кт 58.2 (субсчёт «Долговые ценные бумаги») — списание стоимости векселя при долгосрочном владении;
- Дт 51 Кт 76 — получение денег в счёт погашения векселя.
При погашении ценной бумаги с процентами формируются такие корреспонденции:
- Дт 76 — Кт 91.1 — отражение продажи ЦБ;
- Дт 76 — Кт 91.1. — начисление процентов по векселю;
- Дт 91.2 — Кт 58.5 (58.2) — списание стоимости векселя в зависимости от срока владения;
- Дт 51 Кт 76 — получение денег по номиналу векселя и начисленных процентов.
Отражение векселей в бухгалтерском балансе
Векселя полученные попадают в баланс по строке:
- 1230 «Дебиторская задолженность» — если вексель покупателя не имеет дополнительного дохода;
- 1240 «Краткосрочные финансовые вложения» или 1170 «Долгосрочные финансовые вложения» в зависимости от срока погашения — если купленный вексель предусматривает процентный доход.
Векселя выданные в балансе отражаются по строке 1520 «Кредиторская задолженность», в составе этой строки есть подстрока 1522 «Векселя к уплате».
