В статье расскажем, как найти заёмный капитал, какие разделы баланса необходимо для этого использовать и как анализировать финансовую устойчивость организации.
Классификация
Заёмный капитал в балансе — это долговые обязательства организации, которые были привлечены на возвратной основе с целью получения краткосрочных или долгосрочных экономических выгод.
В заёмный капитал в балансе включаются все средства, привлечённые со стороны, и классифицируются по следующими признакам:
| Цель | Пополнение активов, устранение кассовых разрывов или дефицита бюджета |
| Период | Займы со сроком погашения до года — краткосрочные, свыше года — долгосрочные |
| Источник | Внутренние (например, отложенные налоговые платежи) и внешние (например, банковские кредиты) |
| Форма | В виде денежных средств, продукции или оборудования |
| Метод | Займы, кредиты, лизинг и другое |
| Обеспечение | С залогом, поручителем, страховкой. Либо без обеспечения |
Заимствованные средства не принадлежат бизнесу, но полученные с их помощью активы уже становятся собственностью.
Как рассчитывать
В бухгалтерском балансе заёмный капитал — это строки 1400 и 1500. Они расположены в 4 и 5 разделах соответственно. В строке 1400 отображаются долгосрочные обязательства, в строке 1500 — краткосрочные.
Указанные строки разбиваются на виды обязательств. Например:
- строка 1410 — общий размер долгосрочных займов;
- строка 1420 — отложенные налоговые обязательства;
- строка 1430 — оценочные обязательства;
- строка 1450 — прочие обязательства.
Сумма всех долгосрочных обязательств будет в строке 1400.
Поэтому если нужно рассчитать размер заёмного капитала по балансу, нужно воспользоваться формулой: строка 1400 + строка 1500.
Учёт
Заёмный капитал в балансе (строки 1400 и 1500) указывается в разрезе конкретных обязательств в зависимости от источников финансирования и сроков погашения. В таблице подробнее рассмотрим каждый подраздел.
| Строки 1410 и 1510 | Здесь отражается сальдо счетов 66 (кратк.) и 67 (долгосроч.). Начисление отражается по кредиту, погашение — по дебету. На конец периода в балансе по счетам 66 и 67 может фигурировать остаток |
| Строки 1430 и 1540 | Это оценочные обязательства компании, отражаемые на счёте 96. Например, к краткосрочным относятся резервы по выплатам работникам. К долгосрочным — ремонт оборудования или его замена |
| Строка 1420 | При различиях бухгалтерского и налогового учёта формируются отложенные налоговые обязательства, остаток которых фиксируется по кредиту счёта 77 |
| Строка 1520 | Это краткосрочные задолженности перед контрагентами, работниками или бюджетом. Величина заёмного капитала в строке формируется исходя из суммы кредитов счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 |
| Строка 1530 | В этой строке в балансе заёмный капитал отражаются доходы будущих периодов. Например, компания получила планируемый доход в текущем месяце, но должна была это сделать в следующем. Размер заёмного капитала формируется из кредитов счетов 86 и 98 |
| Строка 1450 и 1550 | В данные строки относят все краткосрочные и долгосрочные обязательства, которые нельзя включить в остальные строки разделов 4 и 5 бухгалтерского баланса |
Для полного расчёта заёмного капитала в балансе применяется формула, рассматриваемая выше. Например, складывают строки:
- 1410 (счёт 67);
- 1420 (счёт 77);
- 1510 (счёт 66);
- 1520 (счета 60, 62, 71, 73);
- 1530 (счёт 98);
- 1540 (счёт 96).
Анализ
Важно анализировать эффективность применения заёмного капитала. Так можно определить, насколько компания независима от внешних вложений.
Для этого рассчитывается коэффициент концентрации по формуле: заёмный капитал / общий капитал. Либо сумма строк 1400 и 1500 делится на размер строки 1700. Результаты могут быть следующими:
- Коэффициент приближается к 1. Присутствуют высокие риски банкротства.
- от 0.6 до 1. Имеются умеренные риски банкротства из-за возможных проблем с платежами по обязательствам.
- от 0.4 до 0.6. Финансовое состояние организации устойчивое. Это оптимальный вариант, так как организация привлекает внешние вложения для развития.
- меньше 0.4. Финансовое состояние организации устойчивое, однако организация не использует возможности для повышения темпа развития благодаря заёмным средствам.
Также при необходимости можно рассчитать эффективность использования займа. Для этого используется формула стоимости заёмного капитала: (общий годовой размер уплаченных процентов) / (общая величина займа) х 100%.
Например, организация «А» за год уплатила 200 тыс. рублей процентов, а общий размер заёмного капитала составляет 3 млн рублей. Тогда для расчёта необходимо 200 000 / 3 000 000 х 100% = 6,67%. На основании полученного показателя можно рассчитать эффективность и целесообразность привлечения заёмного капитала.
